公司偷税漏税的具体表现多种多样，涵盖了收入、成本费用、账目及申报、银行账户和税控装置等多个方面。以下是对这些表现的详细归纳和分析：
一、收入方面的偷税漏税
隐匿收入
- 现金交易不入账：在零售、餐饮等以现金交易为主的行业，公司可能未将部分现金销售收入进行账务记录，直接私吞或存入私人账户，以逃避缴纳相关税款。
- 不开具发票：销售货物或提供服务后，公司不开发票，也不计入财务账册，从而隐瞒应税收入。
- 挂往来账：将实际销售收入挂在“其他应付款”“预收账款”等科目，长期不结转收入，以延迟或逃避纳税义务。
少计收入
- 压低价格申报：公司可能故意降低申报价格，与实际成交价格不符，以减少计税销售额。
- 拆分收入项目：将一笔完整的应税收入拆分成多个部分，将其中一部分或多部分列为非税项目或低税率项目申报，从而减少应纳税额。
二、成本费用方面的偷税漏税
虚增成本
- 虚构采购业务：公司可能伪造采购合同、发票等凭证，虚构采购业务，以增加成本支出，从而减少应纳税所得额。
- 多结转成本：故意多计算原材料、人工等成本的消耗，提高产品单位成本，以降低应纳税额。
- 重复列支成本：将同一笔成本费用在不同会计期间或不同项目中重复列支，以虚增成本。
多列费用
- 虚开发票报销：公司可能取得虚假发票，如购买与实际经营业务不符的发票，虚增费用支出，以减少应纳税所得额。
- 扩大费用列支范围：将不应扣除的费用混入正常费用中列支，如将个人消费列入企业费用。
- 预提费用不实际支付：预先提取费用但实际并未发生或发生金额远低于预提金额，且不及时调整，以虚增费用。
三、账目及申报方面的偷税漏税
- 设置账外账：公司可能建立两套或多套账，一套记录真实情况，另一套用于应对检查，以隐瞒收入和利润。
- 虚假申报
- 申报数据不实：故意填写虚假的销售收入、成本、费用等数据，以减少应纳税额。
- 不申报或逾期申报：对部分应税项目不进行申报或故意逾期申报，以逃避纳税义务。
四、其他违规行为
未按规定申报和登记
- 未按规定期限申报办理税务登记、变更或注销登记。
- 不办理税务登记或转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件。
账簿和凭证管理不当
- 未按规定设置、保管账簿或记账凭证。
- 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证。
银行账户和税控装置问题
- 未按规定报告全部银行账号或多行开户隐瞒收入。
- 未按规定安装、使用税控装置或损毁、擅自改动税控装置。
骗取国家出口退税款：以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款。
虚开发票：虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。
逃避追缴欠税：欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段妨碍税务机关追缴。
法律后果与合规建议
法律后果：公司偷税漏税行为一旦被发现，将面临严重的法律后果，包括补交税款、滞纳金和罚款，甚至可能构成犯罪，被追究刑事责任。例如，某公司偷税漏税金额为100万元，除需补缴税款及滞纳金外，还可能被处以50万元以上500万元以下的罚款；如果偷税漏税行为达到一定的严重程度，即逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，将构成逃税罪，可能面临三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，可能面临三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
合规建议：为避免偷税漏税行为带来的法律风险，公司应做到以下几点：
- 建立健全财务管理制度，确保所有收支均如实记录。
- 严格按照税法规定进行纳税申报，不隐瞒、不虚报。
- 规范发票使用，严格遵守发票管理规定，不虚开、不拒开发票。
- 在符合法律法规的前提下合理利用税收优惠政策，不弄虚作假。
- 建立有效的内部监管机制，防止关联交易中的不当行为。
公司偷税漏税行为不仅违法，而且会对公司的声誉和长期发展造成严重影响。因此，公司应自觉遵守税法规定，加强财务管理和内部监管，确保合法合规经营。如有任何法律疑问或需要进一步的法律帮助，请直接向我咨询。