结论：在境外成立的企业不一定属于非居民企业，其是否属于非居民企业取决于其实际管理机构是否位于中国境内。
详细分析：
非居民企业的定义：
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二条的规定，非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
实际管理机构的重要性：
- 实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
- 如果一个企业在境外成立，但其实际管理机构位于中国境内，那么该企业将被视为居民企业，而非非居民企业。
- 反之，如果一个企业在境外成立，且其实际管理机构也不在中国境内，那么该企业才属于非居民企业。
不同情况下的税务义务：
- 居民企业：需要就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。
- 非居民企业：
- 如果在中国境内设立机构、场所，应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
- 如果在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%（但特定情况下减按10%征收）。
举例说明：
- 情况一：一家美国公司在美国注册成立，但其实际管理机构（如总部、决策中心等）位于中国北京。根据法律规定，这家美国公司将被视为中国的居民企业，需要就其全球所得缴纳企业所得税。
- 情况二：另一家美国公司同样在美国注册成立，但其实际管理机构位于美国纽约，且在中国没有设立任何机构或场所，但有来源于中国境内的投资收益。这家美国公司则属于非居民企业，仅需就其来源于中国境内的投资收益缴纳企业所得税。
建议：
- 对于在境外成立的企业，如果其实际管理机构可能位于中国境内，建议咨询专业律师或税务机构，以确定其居民企业或非居民企业的身份，并了解相应的税务义务。
- 如果企业希望在中国境内开展业务或投资，应提前规划其组织架构和税务策略，以符合中国的税收法规要求。
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