虚开发票退回怎么定性-赵锐律师|法行宝
2026-06-18 经济纠纷

虚开发票退回的定性需结合具体行为模式及法律后果综合判断,可能涉及行政违法或刑事犯罪两种性质,具体分析如下:

1. 行政违法层面:虚开发票行为本身即违法,退回不改变行为性质

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条,虚开发票包括以下三种情形:

  • 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
  • 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
  • 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

定性逻辑:
即使发票最终被退回,虚开行为已完成(如已开具、交付或介绍开具),即构成行政违法。税务机关可依据《发票管理办法》第三十七条,对虚开方处5万元以上50万元以下罚款;情节严重的,可能面临没收违法所得、吊销发票领用资格等处罚。

关键点:
退回行为仅可能影响量罚幅度(如主动退回可能被认定为“情节较轻”),但不改变虚开行为的违法性本质。

2. 刑事犯罪层面:需结合虚开金额、目的及后果判断是否构成犯罪

若虚开发票行为满足《刑法》第二百零五条之一虚开发票罪的构成要件,则可能被追究刑事责任:

  • 立案标准:虚开发票金额累计在40万元以上,或虚开发票100份以上且面额30万元以上,或五年内因虚开发票受过行政处罚又虚开的;
  • 主观目的:通常需以骗取税款、牟取非法利益为目的(如虚增成本少缴企业所得税);
  • 客观后果:若虚开发票导致国家税款损失(如被受票方用于抵扣税款),则可能同时构成虚开增值税专用发票罪(刑法第二百零五条),刑罚更重。

定性逻辑:

  • 若退回前未造成税款损失:可能仅构成行政违法,但需结合虚开金额判断是否达到刑事立案标准;
  • 若退回前已造成税款损失:即使发票被退回,若受票方已实际抵扣税款,虚开方仍可能构成虚开增值税专用发票罪,退回行为可能作为量刑情节(如退赃)考虑。

关键点:
刑事犯罪的认定需严格满足“数额+目的+后果”要件,退回行为本身不直接决定是否入罪,但可能影响犯罪形态(如未遂)或量刑。

3. 特殊情形:善意取得虚开发票的退回

若受票方不知情且符合以下条件,可能被认定为“善意取得”:

  • 购货方与销售方存在真实交易;
  • 取得发票系销售方非法取得;
  • 购货方无主观过错。

定性逻辑:
善意取得方退回发票后,通常不承担虚开责任,但需配合税务机关调查。若受票方明知是虚开发票仍接受,则可能构成共同违法或犯罪。

总结建议

  1. 立即停止虚开行为,主动向税务机关说明情况并退回发票,争取从轻处理;
  2. 梳理交易真实性,保留合同、付款凭证等证据,证明无主观故意;
  3. 咨询专业律师,评估虚开金额、目的及后果,制定应对策略(如行政复议或刑事辩护)。

如有进一步细节(如虚开金额、是否已抵扣税款等),可向我补充说明,以便更精准分析。