虚开发票且资金以现金回流的情况下，依然构成虚开发票的违法行为，且现金回流会成为重要的违法证据。以下从法律定性、证据认定、法律后果三个维度展开分析：
一、法律定性：现金回流不影响虚开发票的违法本质
根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条，虚开发票包括三种情形：
- 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
- 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
- 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
无论资金以银行转账还是现金形式回流，只要发票记载的业务与实际经营不符（如无真实交易、虚构交易金额等），均构成虚开发票。现金回流仅是资金流转方式的变化，不改变虚开发票的违法属性。
二、证据认定：现金回流的取证难度与证明逻辑
现金回流因缺乏银行流水等直接电子证据，取证难度较高，但税务机关仍可通过以下方式固定证据：
- 交易双方口供：通过询问开票方、受票方及相关人员，获取关于现金交付时间、地点、金额的陈述；
- 资金流向痕迹：调查开票方或受票方的现金日记账、库存现金变动记录，或关联人员的银行账户（如取现记录）；
- 业务逻辑矛盾：若发票记载的货物/服务与实际经营明显不符（如无运输能力却开具运输发票），可反向印证虚开；
- 第三方证据：如物流单据、仓储记录、水电费发票等，证明实际业务与发票内容不符。
关键点：现金回流虽隐蔽，但若税务机关能形成完整的证据链（如“无真实交易→开具发票→现金回流”的逻辑闭环），仍可认定虚开。
三、法律后果：虚开发票的行政与刑事责任
行政责任：
- 根据《发票管理办法》第三十七条，虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可并处5万元以下罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
- 税务机关可追缴已抵扣的税款、滞纳金，并调整企业纳税信用等级。
刑事责任：
- 若虚开税款数额较大（如虚开税款数额在10万元以上），可能构成《刑法》第二百零五条之一的【虚开发票罪】，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
- 若虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，可能构成【虚开增值税专用发票罪】，最高可处无期徒刑。
提示：现金回流可能被认定为“以虚开发票手段非法获利”的加重情节，影响量刑。
四、实务建议：如何防范风险？
企业端：
- 严格审核业务真实性，避免“票货分离”“资金空转”等异常模式；
- 完善财务制度，禁止现金交易无记录、私设“小金库”等行为；
- 定期自查发票合规性，对异常发票及时红冲、作废。
个人端：
- 拒绝参与虚开发票链条（如提供账户走账、代收现金等）；
- 保留交易合同、付款凭证、物流单据等原始证据，以备核查。
若已涉及虚开发票或现金回流问题，建议立即停止违法行为，主动向税务机关说明情况，争取从轻处理。如有进一步疑问，可直接向我咨询具体应对方案。