关于履约保证金退还时是否需要开票的问题，这并非一个简单的“是”或“否”的答案，而是需要根据具体情况来判断。以下是我为您提供的详细分析：
一、一般情况：履约保证金退还时不需要开具发票
履约保证金，本质上是一种担保性质的款项，用于确保合同的顺利履行。在合同正常履行完毕，且没有出现任何违约情况，需要全额退还履约保证金时，这笔款项并不构成销售商品、提供服务或转让无形资产等产生的经济流入，因此不属于增值税的应税行为范畴。在这种情况下，收款方在收取履约保证金时，通常会向付款方开具收款收据作为收款凭证，而退还时则无需再开具发票。
二、特殊情况：履约保证金被没收或部分扣除时可能需要开具发票
然而，如果合同履行过程中出现了违约情况，导致履约保证金被没收或部分扣除，那么这部分被没收或扣除的金额就可能构成收款方的一种收入，被视为价外费用。根据相关税收法规，价外费用应并入销售额计算缴纳增值税，并据此开具发票。
保证金被没收：如果支付方出现严重违约行为，导致合同无法继续履行，收款方根据合同约定没收了全部或部分履约保证金，那么这部分被没收的金额就需要开具发票。
保证金部分扣除：如果支付方出现轻微违约行为，收款方根据合同约定扣除了部分履约保证金作为违约金，那么这部分被扣除的金额同样需要开具发票。
三、具体操作建议
审查合同条款：首先，您需要仔细审查合同中关于履约保证金退还和扣除的条款，明确在何种情况下需要开具发票。
咨询税务机关：由于税收法规可能因地区和行业而有所不同，因此在实际操作中，建议您咨询当地的税务机关或专业会计师，以获取准确的税务指导和帮助。
保留相关凭证：无论是否需要开具发票，您都应妥善保留与履约保证金相关的所有凭证，包括收款收据、合同、违约证明等，以备不时之需。
综上所述，履约保证金退还时是否需要开具发票，取决于合同的具体条款、履约情况以及当地税务机关的相关规定。在处理此类问题时，建议您保持谨慎态度，并咨询专业人士以获取准确的指导和帮助。