关联方交易的情形及认定依据-黄兴同律师|法行宝
2026-03-05 合同纠纷

关联方交易的情形及认定依据,可以归纳为以下几个方面:

一、关联方交易的常见情形

  1. 资产交易:

    • 包括资产的购买、出售、租赁等。例如,公司向其关联方购买或出售房产、设备等资产。
  2. 资金往来:

    • 涉及资金的借贷、担保等。比如,公司为其关联方提供贷款担保,或者关联方之间发生资金拆借。
  3. 服务提供与接受:

    • 包括管理、技术、咨询等服务的提供与接受。例如,公司向其关联方提供管理服务,或者接受关联方的技术支持。
  4. 共同投资或合作:

    • 关联方之间共同投资设立新公司,或者合作开展某项业务。
  5. 债权债务重组:

    • 关联方之间进行债权债务的调整或重组,如债务减免、债权转让等。

二、关联方交易的认定依据

  1. 关联方的界定:

    • 主体范围:关联方包括关联法人和关联自然人。关联法人通常指与上市公司存在股权控制关系或其他利益关系,足以影响公司经营决策的法人或其他组织。关联自然人则主要指上市公司的董事、监事、高级管理人员及其亲属等。
    • 股权与人员关系:一方直接或间接持有另一方股份达到一定比例(如25%以上),通常构成关联关系。即使持股比例未达标准,但通过协议等方式对另一方经营决策有重大影响的,也视为关联方。此外,公司的董事、监事、高级管理人员在另一企业担任重要职务,也可能导致两企业构成关联方。
    • 其他关联情形:在资金、经营、购销等方面存在直接或间接控制关系;直接或间接地同为第三者所控制;在利益上具有相关联的其他关系。
  2. 交易行为的实质:

    • 交易价格:交易价格明显偏离市场公允价格,可能被视为关联交易。例如,公司以远高于市场价的价格向其关联方购买资产。
    • 交易目的:即使交易形式合规,若其主要目的非基于正常商业逻辑,而是为了输送利益、操纵利润等不正当目的,也应认定为关联交易。
  3. 法律依据与规制:

    • 《中华人民共和国公司法》:第二十一条明确禁止关联方利用关联关系损害公司利益,违规者需承担赔偿责任。第一百二十五条规定关联交易的表决回避制度,确保交易审议的公正性。
    • 《上市公司信息披露管理办法》:要求上市公司详细披露关联交易信息,保障投资者知情权。
    • 证券交易所相关规则:如沪深交易所的股票上市规则,对关联交易的界定、审议程序、披露要求等有具体细致的规定。
    • 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零九条:明确关联方定义,为企业所得税处理中的关联交易提供法律依据。
    • 《企业会计准则第36号——关联方披露》:对关联方交易进行定义,并规定了披露要求,确保财务报告的透明度和准确性。

三、实际案例分析

以“东升公司与云矿公司、永峰公司涉及关联交易损害责任纠纷一案”为例,该案中一审法院因关联交易未回避表决而确认决议无效,但二审法院认为虽涉关联交易,但无证据证明损害公司或股东利益,且法律未限制关联方行使表决权,因此撤销一审判决。这一案例说明,在认定关联方交易时,除了考虑交易的形式和程序,还需要深入分析交易是否实质上损害了公司或股东的利益。

四、建议与总结

  1. 加强信息披露:公司应严格按照相关法律法规的要求,及时、准确、完整地披露关联交易信息,确保投资者的知情权。
  2. 完善内部控制:建立健全的关联交易管理制度,明确关联交易的审批程序、定价机制等,防止不当利益输送。
  3. 寻求专业意见:在涉及复杂或重大的关联交易时,建议咨询专业律师或会计师的意见,确保交易的合规性和公平性。

关联方交易的认定是一个复杂而细致的过程,需要综合考虑关联方的界定、交易行为的实质以及相关法律法规的规制。如果你有任何具体的法律问题或需要进一步的法律帮助,请随时向我咨询。