购买增值税专用发票用于抵扣税款构成什么罪算逃税吗-常虎律师|法行宝
2026-02-17 经济纠纷

购买增值税专用发票用于抵扣税款构成虚开增值税专用发票罪,该行为与逃税罪存在竞合关系,但通常以虚开增值税专用发票罪论处。具体分析如下:

  1. 构成虚开增值税专用发票罪
    根据《刑法》第二百零五条,虚开增值税专用发票包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情形。购买增值税专用发票并用于抵扣税款,属于“让他人为自己虚开”或“非法购买后使用”的典型行为。该罪的构成要件为:

    • 行为人实施了虚开行为(包括购买后使用);
    • 虚开的税款数额较大(通常为1万元以上)或造成国家税款损失;
    • 主观上具有故意(明知发票为虚开仍用于抵扣)。
      若符合上述条件,即使未实际造成税款损失,也可能构成犯罪未遂。
  2. 与逃税罪的竞合关系
    逃税罪(《刑法》第二百零一条)要求纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报,逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额10%以上。购买增值税专用发票抵扣税款的行为,本质是通过虚假手段减少应纳税额,与逃税罪的客观表现存在重合。但司法实践中通常优先适用虚开增值税专用发票罪,原因如下:

    • 特别法优于普通法:虚开增值税专用发票罪是针对发票管理的特别罪名,逃税罪是针对纳税义务的普通罪名;
    • 量刑差异:虚开增值税专用发票罪的法定刑(最高可至无期徒刑)重于逃税罪(最高七年有期徒刑),更符合行为的社会危害性;
    • 立法意图:虚开行为直接破坏增值税专用发票的抵扣链条,对国家税收秩序的损害更为直接和严重。
  3. 例外情形:逃税罪的适用
    若行为人购买增值税专用发票后未实际用于抵扣,或抵扣的税款数额未达到虚开增值税专用发票罪的立案标准(如税款数额较小),但通过其他手段(如隐瞒收入、虚增成本)逃避缴纳税款且数额较大的,可能单独构成逃税罪。

建议:若您或他人涉及此类行为,需立即停止并主动向税务机关说明情况。司法实践中,自首、补缴税款、认罪认罚等情节可能影响量刑。如有进一步疑问,可直接向我咨询具体法律适用问题。