虚开增值税专用发票用于骗取出口退税抵扣税款发票罪构成要件-王玖玖律师

虚开增值税专用发票用于骗取出口退税抵扣税款发票罪构成要件-王玖玖律师｜法行宝

2025-12-05 经济纠纷

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是一种严重的经济犯罪，它不仅关乎国家税收制度的稳定，也直接影响到国家财政收入和市场经济秩序。以下是对该罪名构成要件的详细解析：

一、主体要件

本罪的主体为一般主体，这意味着任何达到刑事责任年龄且具有刑事责任能力的自然人，都有可能构成此罪。同时，单位也可以成为本罪的主体。如果单位犯此罪，除了对单位判处罚金外，还会对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法进行处罚。

二、主观要件

本罪在主观方面表现为故意犯罪。行为人必须明知自己的行为会发生危害社会的结果，即造成国家税收损失，并且希望或者放任这种结果的发生。这通常表现为行为人具有牟取非法经济利益的目的。虽然法律并未明确规定构成本罪必须以牟利为目的，但在实践中，行为人往往是为了获取非法利益而实施此行为。需要注意的是，过失不构成本罪，如果行为人由于工作失误、不懂财务知识等原因而错开、误开相关发票，则不构成犯罪。

三、客体要件

本罪侵犯的客体是复杂客体，既包括国家对增值税专用发票和可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的监督管理制度，也包括国家的税收征管秩序。增值税专用发票及其他可用于骗取出口退税、抵扣税款的发票，是国家税收征管的重要工具，对于维护税收制度的公平性和有效性至关重要。虚开这些发票将导致国家税款的大量流失，直接损害国家利益。

四、客观要件

本罪在客观方面表现为行为人实施了虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。这种行为可以表现为多种形式：

为他人虚开：即合法拥有相关发票的单位或个人，为他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
为自己虚开：即合法拥有相关发票的单位或个人，为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。
让他人为自己虚开：即要求他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。
介绍他人虚开：即在虚开发票的双方之间进行沟通、撮合，使虚开行为得以实现。

虚开的内容不仅限于增值税专用发票，还包括用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，如运输发票、农产品收购发票、废旧物资收购发票等。

五、法律责任与量刑

对于涉嫌此罪的行为人，应依法追究其刑事责任。量刑时，法院会综合考虑行为人的犯罪动机、手段、后果以及是否有悔罪表现等因素。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条及相关司法解释，本罪的量刑范围从拘役至无期徒刑不等，并可能并处罚金或没收财产。具体量刑标准根据虚开税款的数额、情节严重程度以及是否为单位犯罪等因素综合判定。

六、总结与建议

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是一种严重的经济犯罪，不仅损害了国家的税收利益，也破坏了市场经济的公平竞争环境。因此，企业和个人应严格遵守国家税收法规和发票管理规定，确保所有发票的真实性和合法性。对于疑似涉及此罪的情况，建议立即咨询专业律师，了解具体的法律条文和可能的法律后果，以便采取适当的应对措施。

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的犯罪构成要件及立案标准如下：一、犯罪构成要件主体要件本罪的主体为一般主体，即达到刑事责任年龄且具有刑事责任能力的自然人和单位均可构成。实践中，多为具有开具增值税专用发票资格的单位或个人，以及利用他人虚开发票进行犯罪活动的单位或个人。主观要件本罪在主观方面表现为故意，且一般具有骗取税款的目的。即行为人明知虚开发票的行为会导致国家税款流失，仍希望或放任这种结果发生。若行为人因过失而虚开发票，不构成本罪。客体要件本罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票的监督管理制度和国家税收征管秩序。增值税专用发票是税款抵扣的凭证，虚开此类发票会破坏税收征管的公平性和有效性，导致国家税款流失。客观要件本罪在客观方面表现为实施了虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。具体包括：虚开行为：包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情形。虚开的方式可以是无中生有、虚增数量或金额、虚构交易对象等。发票类型：仅限于增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。后果要求：虚开的税款数额需达到一定标准，或造成国家税款损失达到一定数额，才构成犯罪。二、立案标准根据《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十六条，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：税款数额标准：虚开税款数额在十万元以上的；虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，即使税款数额未达到十万元，但虚开发票份数达到五十份以上的，也应立案追诉。造成国家税款损失标准：虽未达到上述税款数额标准，但因虚开发票致使国家税款被骗取五万元以上的，应予立案追诉。其他严重情节：具有其他严重情节的，如多次虚开、利用虚开发票进行其他违法犯罪活动等，也可能构成犯罪并立案追诉。温馨提示：虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是一种严重的经济犯罪，不仅会导致国家税款流失，还会破坏市场经济秩序。因此，企业和个人应严格遵守税收法律法规，杜绝虚开发票行为。若您或您身边的人涉及此类问题，可直接向我咨询，我将为您提供专业的法律帮助。

关于您提出的“虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是几个罪名”的问题，这实际上是一个涉及刑法中具体罪名认定的问题。以下是我为您提供的详细解答：一、罪名认定在刑法中，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪实际上是一个选择性罪名。这意味着，该罪名包含了三种不同的行为模式，但根据具体案件情况，可能只构成其中的一种或多种行为模式的组合。具体来说：虚开增值税专用发票：指的是为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。虚开用于骗取出口退税发票：指的是虚开能够用于骗取出口退税的发票的行为，这种发票通常与出口退税政策相关联。虚开用于抵扣税款发票：指的是虚开能够用于抵扣税款的发票的行为，这种发票通常与企业的增值税进项税额抵扣相关。二、罪名适用在实际案件中，如果行为人只实施了上述三种行为中的一种，那么就只构成该行为对应的罪名部分。如果行为人实施了多种行为，那么根据具体情况，可能构成该选择罪名的全部或部分。例如，如果行为人既虚开了增值税专用发票，又虚开了用于骗取出口退税的发票，那么他就同时构成了这两个部分的罪名。三、量刑标准无论构成该选择罪名的哪一部分或全部，量刑标准都是根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条及相关司法解释来确定的。量刑时会综合考虑虚开税款的数额、情节严重程度以及是否为单位犯罪等因素。具体来说：对于基本情节，可能处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。若虚开的税款数额较大或有其他严重情节，可能处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。若虚开的税款数额巨大或有其他特别严重情节，可能处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。四、建议由于该罪名涉及复杂的法律问题和严重的法律后果，我建议您在面临相关情况时，务必寻求专业律师的帮助。律师可以根据您的具体情况，提供准确的法律建议和辩护策略，以维护您的合法权益。综上所述，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是一个选择性罪名，具体构成哪一部分或全部罪名，需要根据行为人的具体行为来确定。量刑标准则依据相关法律法规和司法解释进行判定。

虚开增值税专用发票罪是一个严重的经济犯罪行为，其构成要件主要包括以下四个方面：一、客体要件本罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票的监督管理制度。增值税专用发票作为税收管理的重要工具，其真实性和准确性直接关系到国家税收的安全与稳定。虚开增值税专用发票会破坏税收征管秩序，导致国家税款的流失，因此，这一行为被法律所严格禁止。二、客观要件在客观方面，虚开增值税专用发票的行为方式多样，主要包括以下几种：为他人虚开：在无真实交易的情况下为其他单位或个人开具发票，或者虽有真实交易但发票内容与实际不符。为自己虚开：在没有真实货物销售或提供应税劳务的情况下为自己开具发票，或者开具内容不实的发票。让他人为自己虚开：要求、诱使或胁迫他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。介绍他人虚开：在开票方与受票方之间牵线搭桥，促成虚开发票行为的发生。此外，还包括伪造增值税专用发票、出售伪造的增值税专用发票，以及进行实际经营活动时让他人代开或对不能反映纳税情况的有关内容作虚假填写等行为。需要注意的是，虚开的税款数额在五万元以上的，应当依法定罪处罚。三、主体要件本罪的主体为一般主体，即达到刑事责任年龄且具有刑事责任能力的自然人。同时，单位（包括公司、企业、事业单位、机关、团体等）也可以成为本罪的主体。当单位构成本罪时，不仅会对单位判处罚金，还会对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法追究刑事责任。四、主观要件在主观方面，本罪必须是故意，且通常具有偷逃国家税款或牟利的目的。如果行为人因疏忽大意等过失原因导致发票开具不实，或者确实不知道自己开具的发票是虚开的，则不构成虚开增值税专用发票罪。实践中，为他人虚开发票的单位和个人往往以收取高额手续费为目的，而为自己虚开、让他人为自己虚开或介绍他人虚开的单位和个人则可能以收取高额中介费、信息费为目的。综上所述，虚开增值税专用发票罪的构成要件相互关联、缺一不可。司法机关在打击此类犯罪行为时，会严格依据这些构成要件进行认定和处罚，以确保法律的公正实施和税收管理的有效进行。希望这个解答能够帮助您更好地理解虚开增值税专用发票罪的构成要件。

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，这一罪名实际上涵盖了虚开增值税专用发票以及虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票这两种行为，它属于《中华人民共和国刑法》中破坏社会主义市场经济秩序罪这一大类下的危害税收征管罪。具体来说，这一罪名主要涉及以下几个方面：行为主体：该罪的主体既可以是自然人，也可以是单位。无论是合法拥有还是非法获取发票，只要实施了虚开行为，都可能构成此罪。主观方面：行为人必须出于故意，即明知自己的行为是虚开发票，并意图通过此行为骗取国家税款或实现其他非法目的（如虚增营业额、业绩等）。过失行为不构成此罪。客观行为：表现为实施了虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。这包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情形。这些行为可能涉及没有真实交易的虚开，或与实际交易不符的虚开。侵犯的客体：本罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票和可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的监督管理制度，以及国家税收征管制度。虚开发票行为会破坏正常的税收秩序，导致国家税款流失。法律后果：根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，犯有此罪的行为人将根据其犯罪情节和造成的税收损失程度，依法追究刑事责任。可能面临的刑罚包括有期徒刑、拘役、罚金等。对于单位犯罪的，还可能对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法处罚。在量刑方面，法院会综合考虑虚开税款的数额、情节严重程度以及是否为单位犯罪等因素。例如，虚开税款数额在十万元以上为“数额较大”，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开税款数额在五十万元以上为“数额巨大”，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。总的来说，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是一个涉及税收领域的严重犯罪，其认定和量刑都需要严格依据法律法规和司法解释进行。

关于您提出的“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的金额要求”这一问题，以下是根据相关法律法规给出的详细解答：一、法律条文依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条明确规定了虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的刑事责任。根据该条款，此罪行的量刑与虚开税款的数额、情节严重程度紧密相关。二、量刑标准与金额要求基本情节：对于虚开增值税专用发票或相关发票的行为，若未达到“数额较大”或“有其他严重情节”的标准，将处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。数额较大或有其他严重情节： “数额较大”通常指虚开税款数额在十万元以上。若虚开税款数额较大或存在其他严重情节（例如，提起公诉前无法追回的税款数额达到一定标准），将处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。数额巨大或有其他特别严重情节： “数额巨大”通常指虚开税款数额在五十万元以上。若虚开税款数额巨大或存在其他特别严重情节（例如，提起公诉前无法追回的税款数额达到更高标准），将处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。三、单位犯罪的量刑对于单位犯此罪的，除对单位判处罚金外，还将对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员按照上述个人犯罪的量刑标准进行处罚。四、其他影响因素在具体案件中，量刑还会受到犯罪嫌疑人的认罪态度、悔罪表现、是否有自首、立功等法定从轻或减轻情节、退缴税款的情况以及案件的社会影响及危害程度等多种因素的影响。综上所述，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的量刑是一个综合考虑多方面因素的复杂过程，其中虚开税款的数额是量刑的重要标准之一。希望以上解答能够为您提供清晰、详细、有深度的信息。

虚开增值税发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票案，主要涉及的犯罪类型是“虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”。以下是对此犯罪类型的详细分析：一、犯罪构成主体要件：本罪的主体为一般主体，即达到刑事责任年龄且具有刑事责任能力的自然人均可构成。单位也可成为本罪的主体。这意味着，无论是个人还是企业，只要实施了虚开增值税发票用于骗取出口退税或抵扣税款的行为，都可能构成此罪。主观要件：行为人明知自己在虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票，并且利用了这种虚开的方法骗取国家税款，结果仍决意为之。这表明，行为人必须具有故意的主观心态，过失不构成本罪。客体要件：本罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票和其他发票的监督管理制度以及国家税收征管秩序。虚开增值税发票用于骗取出口退税或抵扣税款，严重破坏了国家的税收征管制度，损害了国家的财政利益。客观要件：行为人实施了虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。具体包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为方式。这些行为都可能导致国家税款的流失，因此被法律所禁止。二、法律后果根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。对于单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罚。三、实际案例与警示在实际案例中，不乏有企业或个人为了谋取非法利益，虚开增值税发票用于骗取出口退税或抵扣税款。这些行为不仅违反了法律法规，也损害了国家的财政利益和市场经济的公平竞争环境。一旦被发现，将面临严厉的法律制裁。因此，我建议企业和个人要严格遵守国家的税收法律法规，不要试图通过虚开增值税发票等违法手段来谋取非法利益。否则，一旦被发现，将面临严重的法律后果。总结来看，虚开增值税发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票案是一种严重的犯罪行为，其构成要件包括主体、主观、客体和客观四个方面。一旦构成此罪，将面临严厉的法律制裁。因此，我建议企业和个人要严格遵守国家的税收法律法规，不要试图通过违法手段来谋取非法利益。如果您或您的企业遇到相关法律问题，可以直接向我咨询。

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的司法认定主要依据行为人的主观故意、客观行为以及造成的税收损失等因素进行综合判断。一. 构成要件认定主体：该罪的主体为一般主体，包括自然人和单位。无论是否合法拥有或非法获取发票，只要实施了虚开行为，均可构成此罪主体。主观方面：行为人必须出于故意，即明知自己的行为是虚开发票并意图通过此行为骗取国家税款或实现其他非法目的。这要求行为人具有明确的犯罪意图，过失行为不构成此罪。客体：本罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票和可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的监督管理制度，以及国家税收征管制度。客观方面：表现为实施了虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。具体包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情形。这些行为可能涉及没有真实交易的虚开或与实际交易不符的虚开。例如，某企业为了骗取出口退税，虚构了与境外企业的交易，并虚开了相应的增值税专用发票，这就构成了虚开增值税专用发票用于骗取出口退税的行为。二. 虚开行为的详细认定没有真实交易的虚开：开票方与受票方之间不存在实际的商品交易或劳务提供，却开具了相应的发票。与实际交易不符的虚开：虽然存在交易，但发票记载的金额、数量、品种等内容与实际交易情况不符。三. 数额和情节的认定数额标准：虚开的税款数额是判定此罪的重要标准之一。根据相关法律规定，虚开的税款数额在五万元以上的，即可定罪处罚。虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为“数额较大”；在二百五十万元以上的，认定为“数额巨大”。情节认定：除了数额标准外，犯罪情节也是量刑的重要依据。包括虚开发票的次数、造成国家税款损失的程度、是否有自首、立功等情节。若虚开发票行为导致国家税款大量流失且无法追回，或多次实施虚开发票行为，情节较为严重，量刑时会相对较重。四. 法律后果根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的相关规定，犯有虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的行为人，将根据其犯罪情节和造成的税收损失程度，依法追究刑事责任。可能面临的刑罚包括有期徒刑、拘役、罚金等。对于单位犯罪的，还可能对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法处罚。综上所述，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的司法认定是一个综合考量的过程，需要严格依据法律法规进行。在实际操作中，应结合具体案件事实和证据进行综合判断。如有进一步需要，您可以继续咨询我。

关于您提出的“虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立案标准法律规定”这一问题，我将结合相关法律法规和司法解释，为您进行详细解答。一、立案标准概述根据《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第六十一条，以及《中华人民共和国刑法》第二百零五条的相关规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，若满足以下条件之一，即应予立案追诉：虚开的税款数额在一万元以上；致使国家税款被骗数额在五千元以上。二、具体立案情形虚开税款数额在一万元以上：这意味着，只要行为人虚开的增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，其税款数额累计达到一万元，就构成了立案追诉的标准。致使国家税款被骗数额在五千元以上：如果行为人的虚开行为导致国家税款被骗取，且被骗取的税款数额达到五千元以上，同样构成立案追诉的标准。三、量刑标准补充虽然您主要询问的是立案标准，但为了更全面地解答您的问题，我也简要补充一下该罪名的量刑标准：基本情节：处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。数额较大或有其他严重情节（如虚开税款数额十万元以上，或提起公诉前无法追回的税款数额达到三十万元以上等）：处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。数额巨大或有其他特别严重情节（如虚开税款数额五十万元以上，或提起公诉前无法追回的税款数额达到三百万元以上等）：处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。四、单位犯罪的处理若单位犯此罪，除对单位判处罚金外，还将对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，根据个人犯罪的规定进行处罚。五、其他注意事项在实际案件中，量刑还会受到多种因素的影响，包括但不限于犯罪嫌疑人的认罪态度、悔罪表现、是否有自首或立功等法定从轻或减轻情节、退缴税款的情况，以及案件的社会影响及危害程度等。综上所述，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立案标准主要依据虚开的税款数额或致使国家税款被骗取的数额来确定。希望这一解答能够对您有所帮助，若您还有其他疑问或需要进一步的法律咨询，请随时告知。

关于虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的判刑问题，这是一个涉及法律条款和司法解释的复杂议题。以下是我根据《中华人民共和国刑法》及相关司法解释，为您提供的清晰、详细、有深度的解答：首先，我们需要明确的是，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的量刑是根据虚开税款的数额、情节严重程度以及是否为单位犯罪等因素来综合判定的。一、基本量刑标准对于基本情节：如果行为人虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，将面临三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金的处罚。对于数额较大或有其他严重情节：若虚开的税款数额较大（通常指十万元以上）或者有其他严重情节（如提起公诉前无法追回的税款数额达到三十万元以上等），则处罚将加重至三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。对于数额巨大或有其他特别严重情节：若虚开的税款数额巨大（通常指五十万元以上）或者有其他特别严重情节（如提起公诉前无法追回的税款数额达到三百万元以上等），则处罚将更为严厉，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。二、单位犯罪的量刑如果单位犯此罪，除对单位判处罚金外，还将对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，根据个人犯罪的规定进行处罚，即按照上述一般量刑标准执行。三、具体情节认定数额较大与数额巨大的认定，通常依据相关司法解释，虚开税款数额在十万元以上为“数额较大”，五十万元以上为“数额巨大”。其他严重情节与其他特别严重情节的认定，则包括但不限于在提起公诉前无法追回的税款数额、五年内因同类犯罪受过刑事处罚或行政处罚的情况等。四、其他影响因素在具体案件中，量刑还会受到多种因素的影响，包括但不限于犯罪嫌疑人的认罪态度、悔罪表现；是否有自首、立功等法定从轻或减轻情节；退缴税款的情况；以及案件的社会影响及危害程度等。综上所述，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的量刑是一个综合考虑多方面因素的复杂过程。在实际应用中，法院会根据具体案件情况，结合相关法律法规和司法解释，进行准确、公正的量刑判断。因此，如果您或您身边的人涉及此类犯罪，建议尽快咨询专业律师，以获取更具体的法律建议和帮助。

您好，关于您提出的“虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是否是选择罪名”的问题，我可以为您详细解答。首先，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪并非一个选择罪名，而是一个复合罪名。它涵盖了三种具体的犯罪行为，即虚开增值税专用发票、虚开用于骗取出口退税的发票以及虚开用于抵扣税款的其他发票。这三种行为在法律上被视为同一类犯罪，但各自具有独立的犯罪构成和量刑标准。接下来，我为您详细解析这一罪名的构成要件：主体方面：该罪的主体广泛，包括自然人和单位。无论是否合法拥有或非法获取发票，只要实施了虚开行为，均可构成此罪主体。例如，企业老板指使会计虚开发票，或者税务机关工作人员违规发售发票等情形，都可能构成此罪。主观方面：行为人必须出于故意，即明知自己的行为是虚开发票，并意图通过此行为骗取国家税款或实现其他非法目的（如虚增营业额、业绩等）。过失行为不构成此罪。客体方面：本罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票和可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的监督管理制度，以及国家税收征管制度。虚开发票行为会破坏正常的税收秩序，导致国家税款流失。客观方面：表现为实施了虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。具体包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情形。这些行为可能涉及没有真实交易的虚开或与实际交易不符的虚开。在量刑方面，该罪的量刑根据虚开税款的数额、情节严重程度以及是否为单位犯罪等因素综合判定。量刑范围从拘役至无期徒刑不等，并可能并处罚金或没收财产。具体来说：对于基本情节，即虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。若虚开的税款数额较大（如十万元以上）或者有其他严重情节（如提起公诉前无法追回的税款数额达到三十万元以上等），处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。若虚开的税款数额巨大（如五十万元以上）或者有其他特别严重情节（如提起公诉前无法追回的税款数额达到三百万元以上等），处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。对于单位犯此罪的，除对单位判处罚金外，还将对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，根据个人犯罪的规定进行处罚。综上所述，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是一个复合罪名，其认定和量刑需要综合考虑多方面因素。希望我的解答能够对您有所帮助。如果您还有其他问题或需要进一步的法律咨询，请随时告诉我。

关于虚开增值税专用发票用于骗取出口退税抵扣税款发票罪的主观方面，这是一个涉及税收法律领域的核心问题。以下是对该罪主观方面的详细解析：一、主观要件概述该罪在主观方面必须是直接故意，且行为人通常具有特定的非法目的，如骗取国家税款、虚增营业额、业绩等。这意味着行为人明知自己的行为是虚开发票，并且意图通过这种行为达到某种非法目的。过失行为，即行为人没有故意虚开发票或没有意识到自己的行为会导致虚开发票的结果，不构成此罪。二、直接故意的具体表现明知虚开：行为人必须清楚认识到自己正在虚开发票，即开具的发票与实际交易情况不符，或者没有实际交易发生。这种明知包括对发票内容（如金额、数量、品种等）与实际交易不符的认知，以及对没有真实交易而开具发票的认知。意图非法目的：行为人虚开发票通常是为了实现某种非法目的，如骗取国家税款、虚增营业额以获取更多贷款或投资、逃避税收监管等。这些非法目的体现了行为人对国家税收征管制度和发票管理制度的蔑视和破坏。三、主观方面的法律认定证据要求：在法律认定中，需要充分的证据来证明行为人的主观故意。这可能包括行为人的供述、证人证言、书证（如发票、合同等）、物证（如电脑、打印机等用于虚开发票的工具）以及电子数据等。法院会综合这些证据，结合行为人的职业、经验、交易习惯等因素，来判断行为人是否具有直接故意。与过失行为的区分：过失行为通常是由于疏忽大意或过于自信而导致的虚开发票结果，行为人并没有故意虚开发票或意图实现非法目的。在法律认定中，需要严格区分直接故意和过失行为，以确保对行为人的准确定罪和量刑。四、实际案例中的主观方面认定在实际案例中，法院会结合具体案情来认定行为人的主观方面。例如，如果行为人长期从事虚开发票活动，且开具的发票金额巨大、数量众多，同时存在明显的非法目的（如骗取税款），那么法院通常会认定行为人具有直接故意。相反，如果行为人只是偶尔虚开发票，且金额较小、数量不多，同时没有明显的非法目的，那么法院可能会考虑行为人是否具有过失或无知的情况。五、法律后果与主观方面的关系根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，虚开增值税专用发票用于骗取出口退税抵扣税款发票罪的行为人将根据其犯罪情节和造成的税收损失程度依法追究刑事责任。主观方面的故意程度、非法目的的实现情况等因素都会影响量刑的轻重。例如，如果行为人具有特别严重的故意情节（如多次虚开、金额巨大等），那么法院可能会对其判处更重的刑罚。综上所述，虚开增值税专用发票用于骗取出口退税抵扣税款发票罪的主观方面必须是直接故意，且行为人通常具有特定的非法目的。在法律认定中，需要充分的证据来证明行为人的主观故意，并严格区分直接故意和过失行为。

针对您提出的“虚开用于骗取出口退税发票定什么罪”的问题，以下是我为您提供的详细解答：首先，我们需要明确的是，虚开用于骗取出口退税的发票是一种严重的违法行为，它直接损害了国家的税收利益和经济秩序。根据我国相关法律的规定，这种行为将受到严厉的刑事处罚。具体来说，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，将面临以下刑事处罚：基本处罚：处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。数额较大或有严重情节：如果虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。数额巨大或有特别严重情节：如果虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。特别严重后果：如果有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。此外，如果单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罚。认定要点：在认定虚开用于骗取出口退税发票罪时，需要注意虚开行为的具体形式，包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开等。并非所有的虚开行为都构成犯罪，对于情节显著轻微、危害不大的行为，根据法律规定不认为是犯罪。但虚开增值税专用发票税款数额1万元以上或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，即应认定为犯罪。总结：虚开用于骗取出口退税的发票是一种严重的犯罪行为，将受到法律的严厉制裁。根据虚开税款的数额和情节的严重程度，犯罪者可能面临从有期徒刑到无期徒刑甚至死刑的刑事处罚。因此，我强烈建议您遵守国家税收法律法规，不要从事任何虚开发票的违法行为。如果您对相关法律问题还有疑问或需要进一步的法律帮助，请随时咨询专业的法律人士。