逃税漏税和虚开发票是两种不同的税收违法行为，它们在行为定义、目的、侵犯法益以及法律后果等方面存在显著差异。以下是对这两者的详细分析和比较：
一、行为定义与方式
逃税漏税：
- 定义：逃税漏税，通常指的是纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，以逃避缴纳应纳税款的行为。这包括伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，以及经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报等。
- 方式：逃税漏税的行为方式多样，但核心在于通过隐瞒或作假手段来减少应纳税款。
虚开发票：
- 定义：虚开发票是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开或介绍他人虚开发票的行为。这包括增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，以及普通发票。
- 方式：虚开发票通常涉及在没有实际贸易内容的情况下开具发票，或所开发票与实际发生的贸易数量、金额不相符。即使未导致税款流失，虚开行为本身也构成违法。
二、行为目的
- 逃税漏税：直接目的是减少应缴纳给国家的税款，以降低企业或个人的税收负担，从而增加经济利益。
- 虚开发票：目的可能更加多样，包括但不限于偷逃税款、骗取退税、虚增企业成本、制造虚假交易记录、帮助其他企业套取资金或获取开票手续费等。
三、侵犯法益
- 逃税漏税：主要侵犯的是国家的税收征管制度和国家财产所有权。逃税行为直接减少了国家应得的税收收入，损害了国家的财政利益。
- 虚开发票：主要侵犯的是国家对发票的管理制度以及税收征管秩序。虚开发票不仅破坏了发票的真实性和合法性，还可能被用于偷税、骗税等违法犯罪活动，进一步扰乱税收征管秩序。
四、法律后果与处罚
逃税漏税：
- 根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
- 初犯且满足一定条件（如补缴税款、滞纳金，接受行政处罚）的，可不予追究刑事责任；但五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
虚开发票：
- 根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条及之一规定，虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，以及虚开其他发票情节严重的行为，均构成犯罪。
- 情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法处罚。
五、实际案例与启示
- 逃税漏税案例：某企业通过伪造账簿、隐瞒收入的方式，逃避缴纳大量税款。最终，该企业被税务机关查处，并依法受到了刑事处罚。
- 虚开发票案例：某个人为获取开票手续费，为他人虚开了大量增值税专用发票。这些发票被用于骗取出口退税，导致国家税收大量流失。最终，该个人被依法追究了刑事责任。
启示：逃税漏税和虚开发票都是严重的税收违法行为，不仅损害了国家税收利益，也破坏了市场经济秩序。企业和个人应严格遵守税收法规，诚信经营，避免触碰法律红线。对于已经涉嫌逃税漏税或虚开发票的行为，建议尽快向税务机关自首并补缴税款，以减轻法律后果。
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