虚开发票用于抵扣税款发票罪补缴税费需要滞纳金吗-贾永庆律师

虚开发票用于抵扣税款发票罪补缴税费需要滞纳金吗-贾永庆律师｜法行宝

2025-08-23 经济纠纷

针对您提出的“虚开发票用于抵扣税款发票罪，补缴税费是否需要滞纳金”的问题，以下是我为您提供的详细解答：

一、法律依据与补税义务

根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，虚开用于抵扣税款的其他发票等行为，若情节严重，将受到相应的刑事处罚。同时，对于因虚开发票而逃避缴纳的税款，税务机关有权依法进行追缴。这是基于税收法律的明确规定，旨在维护税收秩序，保障国家税收利益。

二、滞纳金的相关规定

在补缴税款的过程中，除了需要补缴因虚开发票而逃避的税款外，行为人还可能需要缴纳因逾期未缴税而产生的滞纳金。滞纳金是税务机关对纳税人逾期未缴纳税款的一种经济制裁措施，其计算通常按照每日一定比例进行，旨在督促纳税人及时履行纳税义务。

三、实际案例与操作建议

实际案例：在实际操作中，许多因虚开发票而被查处并判处缓刑的行为人，在缓刑期间都积极配合税务机关补缴了税款及滞纳金等费用。这不仅有助于他们减轻刑事责任，还有助于恢复其信用记录和社会声誉。例如，有案例显示，某公司因虚开发票被税务部门查处后，不仅补缴了税款，还支付了相应的滞纳金，从而避免了更严重的法律后果。
操作建议：
- 主动配合：一旦收到税务机关的补缴通知或法院的判决要求，应尽快与税务机关联系，了解具体的补缴金额和程序。
- 按时履行：确保在规定的时间内完成补缴工作，避免产生额外的滞纳金或面临更严重的法律后果。
- 保留证据：妥善保管好所有与补缴相关的凭证和文件，如补缴通知书、付款凭证等，以备不时之需。

四、总结

综上所述，对于虚开发票用于抵扣税款发票罪的行为人，在补缴税费时确实需要缴纳滞纳金。这是基于税收法律的明确规定，旨在维护税收秩序和保障国家税收利益。因此，建议您在收到相关补缴通知后，尽快与税务机关联系并了解具体的补缴金额和程序，确保按时履行纳税义务，避免产生不必要的法律后果。

定为虚开发票是否需要交滞纳金，取决于是否属于善意取得。一. 非善意取得虚开发票的情形根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”纳税人取得虚开增值税专用发票并入账的行为，属于未按照规定期限缴纳税款的行为，因此，在非善意取得虚开发票的情况下，税务机关有权从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。例如，某企业因取得虚开的增值税专用发票被税务机关查处，税务机关除要求其补缴税款外，还会根据滞纳税款的金额和天数，计算并加收相应的滞纳金。二. 善意取得虚开发票的情形根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕1240号）的规定：“纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于《税收征收管理法》第三十二条‘纳税人未按照规定期限缴纳税款’的情形，不适用该条‘税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金’的规定。” 例如，某企业在不知情的情况下取得了虚开的增值税专用发票，并已将其抵扣税款。后该发票被税务机关认定为虚开，企业被要求补缴已抵扣的税款。在此情况下，由于企业属于善意取得，因此不需要加收滞纳金。我建议：企业在日常经营中应加强对增值税专用发票的审核和管理，避免取得虚开发票。一旦发现取得虚开发票的情况，应及时向税务机关报告，并配合税务机关的调查和处理。如有进一步需要，您可以继续咨询我。

虚开发票罪的犯罪行为本身并不直接等同于需要补税，但虚开发票的行为往往与逃避税款相关联，因此在实际操作中，补税通常是处理虚开发票案件的一个重要环节。具体分析如下：虚开发票罪的法律定义：虚开发票罪是指违反发票管理规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，以及虚开用于非增值税应税项目、免征增值税项目、出口退税、抵扣税款以外的其他发票，情节严重的行为。虚开发票与补税的关系：虚开发票的目的往往是为了逃避税款，通过虚构交易或夸大交易金额来减少应纳税额。因此，当税务机关或司法机关发现虚开发票行为时，除了追究刑事责任外，还会要求纳税人补缴因虚开发票而少缴的税款。补税是税务机关对纳税人违反税收法规行为的一种行政处罚措施，旨在恢复税收的公平性和合法性。在虚开发票案件中，补税通常与罚款、滞纳金等行政处罚措施一并实施。补税的法律依据：根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，纳税人必须按照规定的期限和内容如实办理纳税申报，报送纳税资料。虚开发票行为违反了这一规定，税务机关有权要求纳税人补缴税款，并可能加收滞纳金或处以罚款。实际操作中的补税流程：在虚开发票案件中，税务机关或司法机关会首先对虚开发票行为进行调查和认定。一旦确认存在虚开发票行为，税务机关会向纳税人发出补税通知，要求其在规定期限内补缴税款。纳税人需按照通知要求补缴税款，并可能需支付滞纳金或接受罚款等行政处罚。注意事项：虚开发票行为不仅可能导致补税和行政处罚，还可能构成犯罪，面临刑事责任的追究。纳税人应严格遵守税收法规，如实开具和取得发票，避免涉及虚开发票等违法行为。总结来看，虚开发票罪的犯罪行为本身并不直接决定是否需要补税，但虚开发票行为往往与逃避税款相关联，因此在实际操作中，补税通常是处理虚开发票案件的一个重要环节。如果您或您的企业涉及虚开发票问题，建议尽快咨询专业律师，以便更好地了解法律后果并采取相应的应对措施。

虚开增值税专用发票共同犯罪中，补缴税款及滞纳金的处理需根据犯罪情节、补缴时间及司法机关认定综合判断，具体处理方式如下：补缴税款及滞纳金的法律性质根据《刑法》第二百零五条及《税收征收管理法》第三十二条，虚开增值税专用发票的共同犯罪人需承担补缴税款的义务，滞纳金按日加收万分之五（自税款缴纳期限届满次日起计算）。补缴行为可视为犯罪后的悔罪表现，但不影响犯罪成立，仅可能影响量刑幅度。共同犯罪中的责任划分主犯与从犯的区分：主犯需对全部虚开税款承担补缴责任，从犯按其参与的虚开金额补缴。若从犯能证明其未参与部分虚开行为，可申请核减补缴金额。连带责任：共同犯罪人之间对补缴税款及滞纳金承担连带责任，司法机关可向任一犯罪人追缴全部税款，再由犯罪人内部追偿。补缴时间对处理的影响刑事立案前补缴：若在税务机关立案或公安机关刑事立案前主动补缴税款及滞纳金，可依据《刑法》第六十七条认定为自首或坦白，从轻或减轻处罚。刑事立案后补缴：虽不影响犯罪定性，但可作为量刑情节，根据《最高人民法院关于常见犯罪的量刑指导意见》，可减少基准刑的30%以下。审判阶段补缴：法院可能酌情从宽处罚，但滞纳金仍需全额缴纳。滞纳金的计算与减免计算规则：滞纳金=欠缴税款×万分之五×滞纳天数（自税款缴纳期限届满次日至实际缴纳日）。减免情形：仅在税务机关认定因不可抗力导致迟延缴纳时，可申请减免滞纳金，但虚开行为不属不可抗力，实践中极少获批。实务建议主动配合调查：共同犯罪人应尽早向税务机关或公安机关说明情况，争取在刑事立案前补缴税款。协商分摊责任：内部签订分摊协议，明确各自补缴金额，避免后续追偿纠纷。申请缓刑或免刑：若补缴税款及时且犯罪情节轻微，可依据《刑法》第七十二条申请缓刑，或根据《刑事诉讼法》第十六条争取不起诉。提示：虚开增值税专用发票罪涉及刑事与行政双重责任，补缴税款及滞纳金仅是民事赔偿部分，仍需承担刑事责任。具体案件需结合虚开金额、主观故意、参与程度等综合判断，建议直接向我咨询具体方案。

结论：虚开普通发票后，即使主动补缴税款、滞纳金及罚款，仍有可能面临刑事处罚，但具体是否判刑及刑罚轻重需根据案件具体情况综合判断。一、虚开普通发票的法律定义与处罚规定虚开普通发票，即指违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开普通发票的行为。根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，虚开普通发票情节严重的，将构成犯罪，并受到相应的刑事处罚。具体处罚标准如下：情节严重：处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重：处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。二、补缴税款等行为对刑事处罚的影响虽然主动补缴税款、滞纳金及罚款是犯罪嫌疑人或被告人的一种积极表现，表明其有一定的悔罪态度，但这并不意味着可以完全免除刑事责任。补缴税款等行为在量刑时会被考虑，可能影响刑罚的轻重，但并非决定性因素。可能被判刑的情况虚开税款数额较大或情节严重：如果虚开的普通发票涉及的税款数额较大，或者存在其他严重情节，如多次虚开、虚开给多人等，即使补缴了税款，也可能面临刑事处罚。存在其他犯罪行为：如果虚开普通发票的行为还与其他犯罪行为（如贪污、受贿等）有关联，那么将可能面临更严重的刑事处罚。可能不从重判刑或免予刑事处罚的情况情节轻微：如果虚开的普通发票涉及的税款数额较小，且情节轻微，没有造成严重后果，同时在案发后及时补缴税款、缴纳滞纳金及罚款，有悔罪表现，司法机关可能认定情节显著轻微，不按犯罪处理，或者从轻、减轻处罚。符合不起诉条件：对于犯罪情节轻微，依照刑法规定不需要判处刑罚或者免除刑罚的，人民检察院可以作出不起诉决定。若存在自首、立功等情节，检察院也可能作出不起诉决定。三、特殊情况下的从轻、减轻或免除处罚自首与立功：如果犯罪嫌疑人或被告人在案发后能够主动投案自首，或者揭发他人犯罪行为、提供重要线索等协助司法机关侦破其他案件，表现出立功表现，法律将给予从轻、减轻或免除处罚的规定。积极退赃与认罪悔罪：在司法实践中，如果行为人能够积极补缴税款、滞纳金，并表现出认罪悔罪的态度，法院在量刑时会酌情考虑这些情节，可能会判处相对较轻的刑罚，甚至适用缓刑等。四、建议与风险提示及时咨询专业律师：在面临虚开普通发票等刑事案件时，建议及时咨询专业律师，了解自身权益和可能的法律后果，以便做出正确的应对决策。积极配合调查与诉讼：在案件处理过程中，应积极配合司法机关的调查与诉讼工作，如实陈述事实、提供证据材料等。注意保留相关证据：在补缴税款、缴纳滞纳金及罚款等过程中，应注意保留相关证据材料，如补缴税款的凭证、缴纳滞纳金及罚款的收据等，以备不时之需。最后，虚开普通发票后即使主动补缴税款等也可能面临刑事处罚，但具体是否判刑及刑罚轻重需根据案件具体情况综合判断。如有任何疑问或需要进一步的法律帮助，请直接向我咨询。

结论：善意取得虚开发票是否需要交滞纳金，需分情况讨论，关键在于税务机关是否已认定补税义务及是否构成偷税等违法行为。以下从不同角度展开分析：若税务机关未认定偷税，仅要求补税根据《税收征收管理法》第三十二条，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关会从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。关键点：若企业善意取得虚开发票（即主观无故意，且符合“善意取得”的法定条件，如对虚开不知情、发票内容与实际业务一致等），税务机关通常不会直接认定为偷税，但可能要求企业补缴对应税款（如增值税进项税额转出、企业所得税纳税调增等）。此时，若企业未在规定期限内补缴税款，税务机关会依法加收滞纳金。示例：企业因供应商虚开发票导致进项税额无法抵扣，税务机关要求补缴增值税10万元，若企业逾期未缴，则需按日支付50元滞纳金（10万×0.05%）。若税务机关认定构成偷税，需补税+滞纳金+罚款根据《税收征收管理法》第六十三条，纳税人偷税的，税务机关除追缴税款、滞纳金外，还会处以不缴或少缴税款50%至5倍的罚款。关键点：若企业明知或应知发票为虚开（如与供应商串通、低价购买发票等），税务机关可能认定为偷税行为。此时，企业不仅需补缴税款、支付滞纳金，还可能面临高额罚款，甚至刑事责任（如构成逃税罪）。示例：企业为少缴税款，主动要求供应商虚开发票，税务机关查实后，除要求补缴税款10万元、滞纳金外，还可能处以5万至50万元罚款。特殊情形：税务机关未要求补税若税务机关认为善意取得虚开发票的行为未造成国家税款损失（如发票对应业务真实，但供应商未纳税），可能仅要求企业调整账务或提供证明材料，而不要求补税。关键点：此时企业无需补缴税款，自然也不会产生滞纳金。但企业需配合税务机关调查，提供合同、付款凭证等材料证明业务真实性。总结建议立即自查：若企业收到虚开发票，应尽快核实业务真实性，保留合同、物流、付款等证据，证明“善意取得”。主动沟通：及时向税务机关说明情况，避免被认定为偷税。合规处理：若需补税，务必在规定期限内缴纳，避免滞纳金累积；若对税务处理有异议，可依法申请行政复议或诉讼。如有进一步疑问，可直接向我咨询，我会结合具体案情为您详细分析。

虚开发票即使已经交税和滞纳金，仍然可能受到刑法的追究。以下是对此问题的详细分析：一、虚开发票的刑事责任虚开发票行为严重违反了税收法律法规，并可能触犯刑法。根据《中华人民共和国刑法（2023修正）》第二百零五条的规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，将面临刑事处罚，包括有期徒刑、拘役和罚金等。这种处罚是对犯罪行为人的惩罚，旨在维护社会秩序和公共利益，与是否已交税和滞纳金无关。二、交税和滞纳金与刑事责任的关系交税和滞纳金：这是纳税人因违反税收法规而需承担的行政责任。当纳税人虚开发票导致国家税收流失时，税务机关有权要求其补缴相应税款、滞纳金及可能的罚款。这是为了恢复税收秩序，确保国家财政收入不受损失。刑事责任：与行政责任不同，刑事责任是对犯罪行为的法律制裁。即使纳税人已经补缴了税款和滞纳金，但如果其虚开发票行为构成犯罪，仍然可能受到刑法的追究。这是因为刑事责任和行政责任是两种不同性质的法律责任，它们并行不悖，互不影响。三、特殊情况下的刑事责任免除虽然一般情况下虚开发票行为会受到刑法的追究，但在某些特殊情况下，如果纳税人能够满足一定的条件，可能免于刑事责任。例如，根据法释〔2024〕4号司法解释第三条的规定，对于逃避缴纳税款行为，若在公安机关立案前经税务机关追缴后足额补缴税款、滞纳金，并履行行政处罚决定，可不予追究刑事责任（特定情况下除外）。然而，这一规定主要针对的是逃避缴纳税款行为，而非虚开发票行为。虚开发票并抵扣的行为一旦发生即构罪，案发后积极补缴税额只能作为量刑时的有利情节，而非出罪条件。四、建议与提醒遵守法律法规：作为纳税人，应严格遵守税收法律法规，如实申报纳税，避免虚开发票等违法行为。及时补缴税款：如果因疏忽或无知而虚开了发票，应尽快与税务机关联系，主动补缴税款和滞纳金，以减轻可能的法律后果。寻求法律帮助：如果面临虚开发票的指控或已经受到税务机关的处罚，建议及时咨询专业律师，了解自己的权利和义务，并寻求合适的法律帮助。综上所述，虚开发票即使已经交税和滞纳金，仍然可能受到刑法的追究。因此，作为纳税人，应严格遵守税收法律法规，避免违法行为的发生。如果有任何疑问或需要进一步的法律帮助，请直接向我咨询。