虚开发票罪并不必然要求资金回流。具体分析如下：

一. 虚开发票罪的构成要件

1. 行为主体：一般为一般主体，即达到刑事责任年龄且具有刑事责任能力的自然人和单位均可成为本罪的主体。
2. 行为表现：表现为虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。这包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开以及介绍他人虚开等四种情况。
3. 主观方面：表现为直接故意，即明知虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票会造成国家税款损失，仍然故意为之。

二. 资金回流与虚开发票罪的关系

• 资金回流并不是虚开发票罪的构成要件。虚开发票罪的成立，并不以资金回流为必要条件。即使没有资金回流，只要行为人实施了虚开发票的行为，且符合上述构成要件，即可构成虚开发票罪。
• 在实践中，资金回流可能作为判断虚开发票行为是否真实存在、是否具有骗取税款目的的一个辅助证据。但并非决定性因素，因为虚开发票的行为方式多种多样，资金回流只是其中的一种可能情况。

三. 法律依据

• 根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

我的观点：虚开发票罪的成立并不以资金回流为必要条件。只要行为人实施了虚开发票的行为，且符合虚开发票罪的构成要件，即可构成该罪。因此，在判断是否构成虚开发票罪时，应重点关注行为人的行为表现、主观故意以及造成的后果等方面，而非仅仅依据资金回流这一单一因素。如有进一步需要，您可以继续咨询我。