针对您提出的“未分配利润为负数时股权转让如何交税”的问题，以下是根据相关税收法规和政策进行的详细解答：

一、核心结论

当公司资产负债表上“未分配利润”为负数时，股权转让的税务处理并不仅仅基于未分配利润这一单一因素。税务处理需综合考虑转让价格、净资产状况以及税收法规等多个方面。

二、详细分析

1. 个人所得税

对于自然人股权转让，若转让价格平价、低价或0元且无正当理由，税务局可能会根据国税2014年第67号公告的规定，采用净资产核定法来核定股权转让价格。这一核定方法不仅仅考虑未分配利润，还包括盈余公积等净资产，以及高溢价资产是否评估增值。

• 纳税主体：转让股权的个人。
• 计算方式：若税务局核定转让价格，应纳税所得额 = 核定后的股权转让收入 - 股权原值 - 合理费用。税率固定为20%。
• 特别注意：即使未分配利润为负数，若其他净资产项目（如土地使用权、房屋等）评估增值，也可能导致核定后的股权转让价格高于原价，从而产生应纳税所得额。

2. 企业所得税

对于企业间股权转让，未分配利润通常不影响股权转让所得的计税基础。企业所得税的计算主要基于股权转让收入与股权成本的差额。

• 纳税主体：转让股权的企业。
• 计算方式：股权转让所得 = 股权转让收入（不含被投资企业未分配利润中按该项股权所可能分配的金额） - 股权成本。企业所得税税率一般为25%，但特殊企业可能享受优惠税率。

3. 印花税

无论是个人间还是企业间股权转让，双方均需缴纳印花税。

• 计算方式：按照股权转让金额的0.05%（万分之五）计征。

三、特殊情况处理

• 已分配利润：若股权转让前已对未分配利润进行分配并缴税，则转让时该部分利润不再重复征税。
• 分期缴税：在特定情况下（如中小高新技术企业向个人股东转增股本），个人股东可能可以申请分期缴税。

四、注意事项

• 税务评估：在进行股权转让前，建议进行税务评估，以准确了解潜在的税务负担。
• 协议约定：在股权转让协议中明确未分配利润的处理方式，避免后续纠纷。
• 地区差异：关注当地税务规定，确保准确申报和纳税。

五、总结与建议

股权转让涉及未分配利润为负数时的税务处理相对复杂。为确保合法合规并优化税务成本，建议在股权转让前咨询专业税务顾问或律师，充分了解相关税收政策并进行合理规划。同时，在股权转让协议中明确相关条款，以保障各方权益并减少潜在风险。