原材料暂估入账的会计分录主要涉及企业在采购原材料时，货物已经到达并验收入库，但尚未收到供应商发票，因此无法确定存货的实际成本，这时需要进行暂估入账处理。以下是详细的会计分录步骤：

一、暂估入库

1. 会计分录：
   • 借：原材料（暂估价值）
   • 贷：应付账款——暂估应付账款

此分录的目的是在月末，根据入库单等相关凭证，按照暂估价值将原材料入账，以准确反映企业库存的增加和对供应商的暂估债务。

二、红字冲回

1. 会计分录（下月初）：
   • 借：原材料（红字，即负数）
   • 贷：应付账款——暂估应付账款（红字）

在下月初，为了后续能够准确核算原材料的成本，需要将上月末的暂估分录进行红字冲回。这一步是为了冲销之前的暂估入账，将账务恢复到暂估前的状态，以避免重复入账。

三、收到发票时

1. 会计分录：
   • 借：原材料（实际价值）
   • 借：应交税费——应交增值税（进项税额）（如适用）
   • 贷：应付账款/银行存款（实际应支付金额）

当企业收到供应商开具的发票时，需要按照发票上注明的金额进行正式入账。这一步确保了存货成本的准确性和税费的正确计提。如果企业支付了款项，则贷记“银行存款”；如果尚未支付，则贷记“应付账款”。

注意事项

• 具体的会计分录可能会因企业的会计政策、税法规定以及实际业务情况而有所不同。
• 采用计划成本法核算存货的企业，在暂估入库和收到发票时的会计处理可能会有所不同，还需考虑材料成本差异的问题。
• 在实际操作中，为了确保会计处理的准确性和合规性，建议咨询专业的会计人员或会计师事务所。

综上所述，原材料暂估入账的会计分录是一个涉及多个步骤和细节的过程，企业需要严格按照会计准则和实际情况进行准确处理，以确保库存和成本的准确性。