结论：不开票本身不一定直接构成偷税漏税，但确实容易与偷税漏税行为相关联。是否构成偷税漏税，关键在于是否存在逃避缴纳税款的行为。
一、不开票与偷税漏税的基本概念
- 不开票：指销售商品、提供服务或从事其他经营活动时，收款方未向付款方开具发票的行为。
- 偷税漏税：偷税是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，逃避缴纳税款的行为；漏税则通常指纳税人无意识地漏缴或少缴税款，但在法律上，“漏税”并非一个严格的概念，而“偷税”则有明确的法律定义和处罚规定。
二、不开票不一定构成偷税漏税的情况
单纯的不开票行为，并不直接等同于偷税漏税。如果销售方虽然未开具发票，但依法进行了纳税申报并足额缴纳了相应税款，那么就不构成偷税漏税。例如：
- 销售免税商品或服务：如农业生产者销售自产农产品等依法免税的商品或服务，不开具发票（可能开具符合规定的免税凭证）是合法的，不属于偷税漏税。
- 消费者主动放弃：若消费者明确表示不需要发票，且商家已按规定进行纳税申报，并如实计入应税收入缴纳了相应税款，这种情况下不开票也不构成偷税漏税。
三、不开票可能构成偷税漏税的情况
当不开票行为伴随着逃避缴纳税款的情形时，就可能构成偷税漏税。具体来说，包括以下几种情况：
- 隐瞒收入：商家通过不开具发票来隐瞒销售收入，不记录在正规账目上，从而逃避缴纳增值税、企业所得税等相关税款。这是典型的偷税漏税行为。
- 设置账外账：企业为偷税而设置两套账，将不开票的收入排除在正规账外，只申报开票收入对应的税款，导致少缴税款。
四、相关法律依据
《中华人民共和国税收征收管理法》
- 第三十六条规定了纳税人、扣缴义务人有设置账簿、保管记账凭证、按期纳税申报等义务。若商家不开票且不记录该笔收入，不进行纳税申报，就违反了此规定。
- 第六十三条明确规定了偷税的定义及处罚措施，包括追缴税款、滞纳金、罚款以及可能的刑事责任。
《中华人民共和国刑法》
- 第二百零一条规定了逃避缴纳税款罪的刑事责任，包括有期徒刑、拘役和罚金等。当逃避缴纳的税款数额较大且占应纳税额百分之十以上时，将构成逃税罪，受到法律制裁。
《中华人民共和国发票管理办法》
- 第十九条要求销售商品、提供服务或从事其他经营活动的单位和个人在收取款项时应向付款方开具发票。
- 第三十五条对违反发票管理规定的行为（包括应开而未开发票）设定了处罚措施，如责令改正、罚款和没收违法所得等。
五、法律后果与监管
- 根据《中华人民共和国刑法》，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以上的，将构成逃税罪，受到法律制裁。
- 税务机关对不开票行为有严格的监管措施。未按规定开具发票的，税务机关可责令改正并处以罚款。若因此导致未如实申报纳税，则可能进一步构成偷税漏税，需承担更严重的法律责任，包括补缴税款、滞纳金、罚款以及可能的刑事责任。
六、建议与总结
对于企业和个人而言，应严格遵守税收法规和发票管理规定，确保所有经营活动都依法开票并如实申报纳税。如遇相关问题或疑虑，建议及时向我咨询以获取准确的法律意见和帮助。通过合法合规的经营行为，可以有效避免不必要的法律风险和经济损失。同时，消费者也应增强发票意识，主动向商家索取发票，以维护自身合法权益并协助税务监管。