特别纳税调整与偷税在法律性质、行为目的、行为手段及法律后果上均存在显著区别。以下是对这两者的详细比较：

1. 法律性质

• 特别纳税调整：

  • 特别纳税调整是税务机关针对企业与其关联方之间的业务往来，因不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，依法进行的合理调整。
  • 它是一种税务管理措施，旨在确保税收的公平性和合理性，防止企业通过关联交易逃避税收。

• 偷税：

  • 偷税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。
  • 它是一种违法行为，严重损害了国家的税收利益和税收秩序。

2. 行为目的

• 特别纳税调整：

  • 行为目的并非逃避税收，而是由于关联交易可能导致的税收不公平，税务机关进行的一种合理调整。
  • 旨在确保企业与其关联方之间的业务往来符合独立交易原则，从而准确计算应纳税额。

• 偷税：

  • 行为目的明确为逃避纳税义务，通过欺骗、隐瞒等手段减少应纳税额。
  • 旨在非法获取税收利益，损害国家税收利益。

3. 行为手段

• 特别纳税调整：

  • 行为手段主要是税务机关通过审计、调查等方式，发现企业与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则。
  • 然后，税务机关会依法进行纳税调整，要求企业补缴税款、加收利息等。

• 偷税：

  • 行为手段多样，包括但不限于伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报等。
  • 这些手段都是故意为之，以逃避纳税义务。

4. 法律后果

• 特别纳税调整：

  • 法律后果主要是企业需要补缴税款、加收利息等，并可能面临税务机关的处罚（如罚款等），但这种处罚通常较轻，且旨在纠正税收不公平现象。
  • 重要的是，特别纳税调整并不涉及刑事责任。

• 偷税：

  • 法律后果严重，包括补缴税款、加收滞纳金、罚款等行政处罚。
  • 如果偷税数额较大或者情节严重，还可能构成犯罪，依法追究刑事责任。根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，偷税罪可处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，可处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

举例说明：

假设有两家关联企业A和B，A企业向B企业销售商品，但销售价格明显低于市场价格。税务机关在审计时发现这一异常情况，认为这不符合独立交易原则，因此对A企业的应纳税额进行了特别纳税调整，要求A企业补缴税款并加收利息。这就是特别纳税调整的一个典型案例。

而如果A企业故意隐瞒其向B企业销售商品的事实，不申报这部分收入，从而逃避纳税义务，那么A企业的行为就构成了偷税。税务机关在发现后，不仅会要求A企业补缴税款、加收滞纳金和罚款，还可能将案件移送司法机关追究刑事责任。

总结与建议：

特别纳税调整与偷税在法律性质、行为目的、行为手段及法律后果上均存在显著区别。企业在经营过程中应严格遵守税收法规，确保关联交易符合独立交易原则，避免涉及偷税等违法行为。如果遇到税务问题或疑问，可以直接向我咨询，我会根据你的具体情况提供专业的法律建议。