违规税收返还的情形主要包括以下几种：

1. 地方政府或相关部门超越权限或违反规定进行税收返还：

   • 地方政府或税务部门在未经上级授权或违反税收法律法规的情况下，擅自决定对特定企业或行业进行税收返还，这种行为往往缺乏合法依据，属于违规操作。例如，某些地方政府为了吸引投资，未经批准就擅自出台税收返还政策，对入驻企业给予一定比例的税收返还，这种行为就构成了违规税收返还。

2. 以虚假合同、发票等手段骗取税收返还：

   • 企业或个人通过伪造、变造合同、发票等凭证，虚构交易事实，以此骗取国家的税收返还。这种行为不仅违反了税收法律法规，还涉嫌诈骗等刑事犯罪。例如，某企业为了获取更多的税收返还，与关联方签订虚假合同，虚构交易金额，然后以此为依据向税务部门申请税收返还，这种行为就是典型的违规税收返还。

3. 利用政策漏洞或模糊地带进行税收返还：

   • 有些税收政策可能存在漏洞或模糊地带，一些企业或个人就利用这些漏洞或模糊地带进行税收筹划，以获取不正当的税收返还。例如，某些税收优惠政策对特定行业或企业有明确的扶持条件，但一些企业或个人通过调整业务结构、改变经营方式等手段，使自己符合这些扶持条件，从而获取税收返还，尽管这种行为可能并不直接违反税收法律法规，但往往违背了税收政策的初衷和公平原则。

4. 税务部门内部人员违规操作导致税收返还：

   • 税务部门内部人员可能因贪污受贿、徇私舞弊等原因，违规为企业或个人办理税收返还手续。这种行为不仅损害了国家的税收利益，也破坏了税务部门的公信力和形象。例如，某税务部门工作人员利用职务之便，为不符合税收返还条件的企业办理了返还手续，并从中收取了好处费，这种行为就构成了违规税收返还。

法律后果与风险提示：

• 对于违规税收返还的行为，税务部门有权进行税务稽查和处罚，包括追缴已返还的税款、加收滞纳金、处以罚款等。
• 如果违规税收返还行为涉嫌犯罪的，还将依法追究刑事责任。例如，利用虚假合同、发票等手段骗取税收返还的，可能构成诈骗罪；税务部门内部人员违规操作导致税收返还的，可能构成贪污罪或受贿罪等。
• 此外，违规税收返还还可能对企业的声誉和信誉造成负面影响，影响企业的长期发展。

建议与措施：

• 企业和个人应严格遵守税收法律法规和政策规定，不得利用任何手段进行违规税收返还。
• 在进行税收筹划时，应咨询专业税务律师或税务机构的意见，确保筹划方案的合法性和合规性。
• 如果发现税务部门或相关人员存在违规税收返还的行为，应及时向相关部门举报或投诉，维护国家的税收利益和公平竞争的市场环境。

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