税务管辖权划分原则的依据主要基于属地原则和属人原则两大核心，具体划分依据及适用场景如下：

1. 属地原则（来源地管辖权）

   • 依据：以税收来源地或经济活动发生地为标准，对来源于本国境内的所得或财产行使征税权。
     
   • 具体规则：
     
     • 所得来源地：如企业营业利润来源于境内销售、服务提供，或个人工资薪金由境内雇主支付；
       
     • 财产所在地：如不动产位于境内，或境内企业持有的境外股权产生的收益（部分国家适用）；
       
     • 特殊规则：对跨境数字服务、特许权使用费等，通过“用户所在地”“数据存储地”等标准判定来源地。
       
   • 目的：防止税收流失，确保本国经济活动产生的收益被征税。

2. 属人原则（居民管辖权）

   • 依据：以纳税人的居民身份为标准，对居民纳税人全球范围内的所得行使征税权。
     
   • 具体规则：
     
     • 自然人居民：通常以住所、居所、停留时间（如连续或累计居住满183天）判定；
       
     • 法人居民：以注册地、实际管理机构所在地（如董事会决策地）判定；
       
     • 例外：部分国家对非居民纳税人仅就境内所得征税，但对居民纳税人实行全球征税。
       
   • 目的：避免纳税人通过转移资产或收入至低税率地区逃避税收。

3. 属地与属人原则的结合

   • 双重征税协调：为避免对同一笔所得重复征税，各国通过税收协定（如OECD范本、UN范本）约定优先适用属地原则，仅对居民纳税人境外已纳税所得给予税收抵免；
     
   • 例外规则：如对国际运输收入、政府服务收入等，税收协定可能约定由特定国家独占征税权。

实践中的综合应用：
各国通常以属地原则为基础，对境内所得优先征税；同时以属人原则为补充，对居民纳税人全球所得征税。例如，中国《企业所得税法》规定，居民企业（实际管理机构在中国）需就全球所得纳税，非居民企业仅就境内所得纳税，体现了属地与属人原则的结合。

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