单位受贿中账外收取的理解-董飞律师

单位受贿中账外收取的理解-董飞律师｜法行宝

2025-12-05 刑事辩护

在单位受贿罪中，“账外收取”通常指的是单位在经济往来中，违反国家规定，以单位名义收受回扣、手续费等财物，且未将这些财物登记入单位正式账目，而是私自截留、使用或分配的行为。以下是对这一概念的详细解释：

一、“账外收取”的法律特征

违反国家规定：单位在经济往来中，必须遵守国家相关的财务、会计和税收等法律法规。账外收取行为明显违反了这些规定，破坏了正常的经济秩序。
以单位名义收受：账外收取的财物是以单位的名义收受的，而非个人名义。这意味着这些财物原本应属于单位所有，并应纳入单位正式账目进行管理。
未登记入账：账外收取的关键特征在于这些财物未被登记入单位正式账目。单位可能通过设立“小金库”、使用虚假发票或隐瞒收入等方式，将这些财物私自截留、使用或分配。

二、“账外收取”在单位受贿罪中的构成

在单位受贿罪中，账外收取行为往往与单位收受回扣、手续费等财物紧密相关。当单位在经济往来中，以单位名义收受回扣、手续费等财物，并私自截留、使用或分配，且未将这些财物登记入单位正式账目时，就可能构成单位受贿罪。

三、“账外收取”的法律后果

刑事责任：根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，单位受贿罪的主体是单位，但处罚的是直接负责的主管人员和其他直接责任人员。如果单位因账外收取行为构成单位受贿罪，那么直接负责的主管人员和其他直接责任人员将可能面临刑事处罚，包括有期徒刑、拘役等。
行政处罚：除了刑事责任外，单位还可能因账外收取行为受到行政处罚，如罚款、没收违法所得等。这些处罚旨在惩罚单位的违法行为，并恢复正常的经济秩序。

四、实际案例与法律分析

在实际案例中，账外收取行为往往与单位的财务管理制度漏洞、内部控制失效等因素有关。例如，某单位在采购过程中，收受供应商的回扣，并将这些回扣私自截留，未登记入单位正式账目。后来，该行为被审计部门发现，并移送司法机关处理。最终，该单位的相关责任人员因单位受贿罪被判处有期徒刑，并处以罚金。

五、建议与防范

为了避免账外收取行为的发生，单位应建立健全的财务管理制度，加强内部控制和审计监督。同时，单位还应加强对员工的法律教育和培训，提高员工的法律意识和合规意识。如果单位发现存在账外收取行为，应立即采取措施进行整改，并主动向司法机关报告，以减轻或免除法律责任。

如果您在单位受贿罪或相关财务法律问题上有任何疑问或需要进一步的法律帮助，请直接向我咨询。

账外收受回扣，根据行为主体的不同，可能构成受贿罪或单位受贿罪，也可能构成非国家工作人员受贿罪或仅属于一般违法行为。以下是详细分析：一. 可能构成受贿罪的情况主体身份：受贿罪的主体是国家工作人员，包括在国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体中从事公务的人员，以及受国有单位委派到非国有单位中从事公务的人员等。行为特征：国家工作人员在经济往来中，利用职务上的便利，账外收受回扣，且该回扣应归单位所有而被其非法占为己有，或者为他人谋取利益而非法收受回扣。法律后果：根据《中华人民共和国刑法》第三百八十五条，构成受贿罪的，将依法受到刑事追究，可能面临刑罚处罚。二. 可能构成单位受贿罪的情况主体身份：单位受贿罪的主体是单位，如国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体等。行为特征：单位在经济往来中，账外收受回扣，且该回扣是单位非法收受的，用于单位的小金库、福利等。法律后果：单位受贿罪同样会受到法律的制裁，但具体处罚措施与受贿罪有所不同，通常会对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法处罚。三. 可能构成非国家工作人员受贿罪的情况主体身份：此罪的主体是公司、企业或者其他单位的工作人员，不包括国家工作人员。行为特征：这些工作人员在经济往来中，利用职务上的便利，账外收受回扣，并将其归个人所有。法律后果：根据《中华人民共和国刑法》第一百六十三条，构成非国家工作人员受贿罪的，将依法受到相应的刑事处罚。四. 一般违法或不构成犯罪的情况在商业活动中，如果账外收受的回扣是符合商业惯例的折扣、佣金等，并且如实入账，则不属于违法犯罪行为。例如，商家为了促销而给予的一定比例折扣，只要这种折扣在合同和财务账目上有明确记录，且没有违反国家规定，就不构成违法犯罪。我建议，在实际操作中，应严格区分账外收受回扣的行为性质，根据行为主体的身份、行为特征以及财物最终归属等因素，准确判断其行为是否构成犯罪以及构成何种犯罪。同时，各类工作人员在商业活动中应保持廉洁自律，避免触碰法律红线。如有进一步需要，您可以继续咨询我。

关于“单位行贿中账外暗中收受各种名义回扣、手续费”的理解，需结合法律条文与实务场景展开分析，核心结论如下：法律定性：单位行贿与账外回扣的关联性根据《刑法》第三百九十三条及《反不正当竞争法》第七条，单位行贿中“账外暗中收受回扣、手续费”的行为，本质是以隐蔽方式实现利益输送，破坏市场公平竞争秩序。其法律定性需满足以下要件：主体要件：行为主体为单位（如公司、企业），而非个人；主观要件：单位具有谋取不正当利益的故意；客观要件：通过账外（未纳入单位法定账目）或暗中（隐瞒真实性质）方式收受回扣、手续费；结果要件：回扣、手续费与单位业务相关，且可能影响市场公平竞争。实务中，此类行为常表现为：供应商以“咨询费”“推广费”等名义向单位支付款项，但未在单位财务账目中如实记录，或通过关联方账户流转以掩盖资金来源。账外回扣与手续费的典型形式账外回扣、手续费可能以多种形式存在，需结合资金流向与业务实质判断：直接账外支付：供应商将回扣直接汇入单位负责人个人账户，或通过第三方公司中转；虚假合同掩盖：以“服务合同”“技术合作”等名义签订虚假协议，实际支付款项为回扣；费用拆分：将本应纳入单位成本的费用（如运输费、推广费）拆分，部分以回扣形式返还；关联交易：通过关联企业或亲属控制的公司收受款项，规避财务监管。关键点：无论形式如何，只要款项未在单位法定账目中真实、完整记录，且与业务相关，即可能构成账外回扣。法律后果：单位与直接责任人的双重责任单位责任：根据《刑法》第三百九十三条，单位行贿的，对单位判处罚金，并追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的刑事责任；个人责任：直接责任人可能被处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；若行贿数额巨大或有其他严重情节，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；行政处罚：除刑事责任外，单位还可能面临市场监管部门的罚款、没收违法所得等行政处罚；民事赔偿：若行为导致第三方损失（如竞争对手），单位可能需承担民事赔偿责任。实务建议：合规风险防范完善财务制度：确保所有收入、支出均纳入法定账目，避免账外资金流转；明确业务边界：禁止以任何名义收受与业务无关的款项，即使对方声称“合法”；加强内部监督：定期审计财务流程，防范员工利用职务之便收受回扣；合规培训：对员工进行反商业贿赂培训，明确行为红线。总结：单位行贿中账外暗中收受回扣、手续费的行为，本质是利用财务隐蔽性实现利益输送，法律风险极高。单位需从制度、监督、培训等多维度构建合规体系，避免触碰法律红线。若您或所在单位涉及此类问题，可直接向我咨询具体应对方案。

关于收受贿赂用于单位支出的有关规定，以下是我的详细解答：受贿行为的性质认定：党和国家工作人员利用职务上的便利非法收受他人财物的，已经构成受贿。此后，无论行为人是将该财物私用、送人，还是用于其他支出，一般都不影响其受贿行为的性质。因此，行为人将贿物用于公务支出的，一般不影响受贿违纪的认定。特殊情形下的处理：在某些特殊情形下，由于行为人的受贿故意不能确定或难以认定，根据“疑罪从无”的原则，不能认定行为人构成受贿违纪或者应将该部分财物从受贿数额中扣除。这些情形包括：行为人因难以推却、退还等原因而收受他人财物，随后将财物上交单位或放入小金库使用的；行为人收受他人财物后，将财物用于公务支出时公开说明财物性质或来源的。不予认定或扣除的标准：在不予认定行为人受贿或者将其用于公务支出的财物从受贿总额中扣除时，应从严把握认定标准，具体包括：证据的确实性：即有充分、确实的证据印证行为人已将财物用于公务支出；用途的合法性：即公务用途本身是合法的。如果行为人将贿物用于单位向他人行贿等违法犯罪活动，则不能认定其将财物用于公务支出；公务支出行为的公开性：即行为人在将财物用于公务支出时，应当向本单位有关工作人员说明财物性质或来源。行为人私自将财物用于公务支出的，不能不予认定其受贿或者将用于公务支出的财物从受贿总额中扣除。从轻处罚的考量：如果行为人将受贿得来的财物用到“合适的地方”，而不是中饱私囊的话，一般可以酌情从轻处罚。但是，“法外开恩”不可过滥，应在严格掌握犯罪事实、受贿数目，以及行为人将贿物用于公务支出动机的前提下进行。对那种以将贿物公用做“遮羞布”，用“障眼法”来掩盖受贿违纪事实的作奸犯科者不能酌情从轻处罚，而应依法严惩，决不姑息。综上所述，收受贿赂用于单位支出并不影响受贿行为的性质认定，但在某些特殊情形下，可能不予认定或扣除部分财物。同时，对于将贿物用于公务支出的行为人，在酌情从轻处罚时应严格把握标准。如果您有关于职务犯罪辩护或其他刑事案件的法律问题，欢迎直接向我咨询。

单位受贿罪是一个涉及法律领域的专业概念，下面我将从定义、犯罪构成、司法认定以及处罚措施四个方面，为您详细解读这一罪名。一、单位受贿罪的定义单位受贿罪，指的是国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体等特定主体，利用职权或便利条件，索取、非法收受他人财物，为他人谋取利益，且情节严重的行为。此外，如果这些单位在经济往来中账外暗中收受回扣、手续费，也构成单位受贿罪。二、犯罪构成主体：单位受贿罪的主体是特殊主体，仅限于国家机关、国有公司、企业、事业单位及人民团体。这些单位在经济活动或社会事务管理中具有特定的职能和权力。主观方面：表现为单位的直接故意。这意味着单位通过其决策机构的授权或同意，由主管人员或其他责任人员实施索贿或收贿行为，体现了法人整体意志。客体：侵犯的是国家工作人员职务行为的廉洁性，以及国有单位的正常管理活动及其声誉。单位的受贿行为破坏了国家公职人员的廉洁形象，损害了国家和人民的利益。客观方面：表现为索取、非法收受他人财物，为他人谋取利益，且情节严重。这包括主动向他人索要财物，或违反规定接受他人财物，并以为他人谋取利益为目的。情节严重通常指受贿数额巨大，或有刁难、要挟行为造成恶劣影响，强行索取财物，以及导致国家或社会利益重大损失等情况。三、司法认定区分单位受贿罪与受贿罪：关键在于犯罪主体的不同。单位受贿罪的主体是单位，而受贿罪的主体是国家工作人员。此外，犯罪意志的体现形式也不同，单位受贿罪体现的是单位意志，而受贿罪体现的是个人意志。区分单位受贿罪与正当捐赠：核心在于是否存在利益交换。如果单位接受财物时承诺或实际为对方谋取利益，则可能构成单位受贿罪。而如果接受的是无附加条件的公益捐赠，则属于正当行为。四、处罚措施根据《中华人民共和国刑法》第三百八十七条的规定，对犯单位受贿罪的单位将判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以五年以下有期徒刑或者拘役的刑事处罚。罚金的数额由法院根据犯罪情节、受贿金额等因素综合考虑确定。直接负责的主管人员是指在单位犯罪中起决定、批准、授意、纵容、指挥等作用的人员；其他直接责任人员是指具体实施犯罪行为的人员。综上所述，单位受贿罪是一项严重的经济犯罪，不仅损害单位声誉和管理秩序，还涉及刑事责任追究。因此，各单位应严格遵守法律法规，建立健全内控制度，防范此类犯罪行为的发生。希望以上解答能帮助您更好地理解单位受贿罪这一概念。

针对您提出的“单位受贿款项入单位账怎么定性”的问题，这是一个涉及法律判断和财务审查的复杂议题。以下是我为您提供的详细解答：一、法律界定基础首先，我们需要明确的是，单位受贿罪的认定并非单纯基于款项是否入账，而是要综合考虑款项的性质、来源、流向及使用，以及行为的隐蔽性和目的。在法律上，“账外暗中”是判断单位受贿行为的一个重要特征，它指的是未在单位正规财务账目上反映的资金、资产或其他经济利益，以及交易的不公开性。二、款项入账与受贿定性的关系款项性质：即便款项入了单位账，也需要判断其是否具有正当商业理由或合法依据。如果款项是正常业务往来、合法折扣或佣金，并且已经明示入账，那么通常不构成受贿。如果款项没有合法依据，或者虽然有表面上的商业理由，但实际上是作为对单位或个人提供不正当利益的回报，那么即使入了账，也可能构成受贿。行为目的：分析单位收受款项是否为了谋取不正当利益。如果单位收受款项是为了在项目审批、工程发包等方面获得便利，或者为了其他不正当目的，那么即使款项入了账，也可能被认定为受贿行为。款项流向和使用：审查款项的最终流向和使用情况。如果款项被用于集体私分、个人挥霍或违法活动，那么这更倾向于被认定为受贿行为。三、司法实践中的综合判断在司法实践中，对单位受贿罪的认定会综合考虑多个因素：资金来源与财务记录：检查不明来源的资金流入，特别是无合理商业解释的资金流动。仔细审查财务报表和会计记录的一致性，寻找未入账或异常记录的资金流动。相关人员行为与其他证据：调查单位负责人、财务人员及其他关键人员的行为，看是否存在与受贿行为相关的异常举动。收集电子邮件、通信记录、会议记录等其他相关证据，以揭示账外活动的真相。四、实际操作建议财务分析：综合运用财务分析手段，详细审查单位的财务报表、会计记录和银行账户交易记录，以发现可能的异常或不合规之处。人员调查：深入调查单位内部人员的行为，特别是与财务活动相关的关键人员，了解他们的行为动机和可能涉及的受贿行为。证据收集：广泛收集与账外活动相关的各种证据，包括书面文件、电子数据和人员证言等，以构建完整的证据链。综上所述，单位受贿款项即使入了单位账，也不能简单地排除受贿的可能性。我们需要综合考虑款项的性质、来源、流向及使用，以及行为的隐蔽性和目的等多个因素，来准确判断和定性单位受贿行为。希望这个解答能够对您有所帮助。如果您还有其他问题或需要进一步的法律建议，请随时咨询。

个人受贿资金用于单位账外接待等开支的，一般仍构成受贿罪，但量刑时可能作为从轻情节考虑。具体分析如下：构成受贿罪的核心要件根据《刑法》第三百八十五条，受贿罪的成立需满足“利用职务便利+为他人谋取利益+收受财物”三要件。即使受贿人将赃款用于单位账外开支（如接待、福利等），不影响受贿罪的定性，因为：行为本质是“权钱交易”，财物已实际由受贿人控制或支配；赃款用途属于受贿后的处分行为，不改变受贿行为的违法性。参考案例：最高人民法院指导案例3号《潘玉梅、陈宁受贿案》明确，受贿人将赃款用于公务支出的，仍构成受贿罪，但量刑时可酌情从宽。量刑时的从轻情节若受贿人能证明赃款全部用于单位合法开支（需提供账目、证人证言等证据），可能作为量刑时的从轻情节，但需满足以下条件：及时性：赃款在受贿后短期内用于单位开支，未长期私存或挪作他用；公开性：单位其他成员知晓资金来源及用途，非个人秘密支配；合理性：开支符合单位正常业务范围（如接待、差旅等），无奢侈浪费或违法支出。司法实践：部分法院在判决中会结合赃款去向、主观恶性等因素，在基准刑基础上降低10%-30%量刑。需排除的特殊情形若存在以下情况，仍可能按受贿罪严惩：以单位名义索贿：表面为单位谋利，实则个人中饱私囊；账外资金私分：将受贿款以“小金库”形式私分给单位成员；掩盖其他犯罪：用赃款填补单位违法支出（如行贿、回扣等）。建议：若涉及此类案件，需尽快固定证据（如财务记录、证人证言），并委托律师从赃款用途的“公开性”“合理性”角度辩护，争取从轻处理。如有进一步疑问，可直接向我咨询具体案情。

行贿罪与受贿罪是两个既相互联系又有所区别的罪名。下面我将详细为你解释这两个罪名的含义、构成要件以及它们之间的关系。一、行贿罪定义：行贿罪是指为谋取不正当利益，给予国家工作人员以财物的行为。这包括在经济往来中，违反国家规定，给予国家工作人员数额较大的财物，或者以各种名义的回扣、手续费等形式进行的行贿。构成要件：主体：一般主体，即年满16周岁、具有刑事责任能力的自然人。客体：行贿罪侵犯的客体是国家机关的正常管理和公职人员职务行为的廉洁性。主观方面：故意，并且具有谋取不正当利益的目的。客观方面：表现为给予国家工作人员以财物的行为，财物可以是现金、物品，也可以是转账、消费卡、提供免费服务等形式。二、受贿罪定义：受贿罪指国家工作人员利用职务上的便利，索取他人财物，或者非法收受他人财物，为他人谋取利益的行为。构成要件：主体：特殊主体，即国家工作人员，包括在国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体中从事公务的人员，以及其他依照法律从事公务的人员。客体：受贿罪侵犯的客体是国家工作人员职务行为的廉洁性及公私财物所有权。主观方面：故意，具有非法占有财物的目的。客观方面：表现为利用职务上的便利，索取他人财物，或者非法收受他人财物，为他人谋取利益的行为。三、行贿罪与受贿罪的关系行贿罪与受贿罪是对合犯，即有行贿就有受贿，二者相互依存。但在构成犯罪的角度上，二者的对合关系并不是绝对化的。构成行贿罪不一定就构成相应的受贿罪，构成受贿罪也不一定就构成相应的行贿罪。这主要是因为：法律有特殊规定，如因被勒索给予国家工作人员以财物，没有获得不正当利益的，不是行贿。一方行贿数额小达不到立案定罪条件，而收受贿赂方因收受多起多人贿赂数额较大而构成受贿罪。一方犯有行贿罪而另一方却未受贿，如行贿人主动行贿，但受贿人拒绝接受。四、法律后果行贿罪：根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，对犯行贿罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；因行贿谋取不正当利益，情节严重的，或者使国家利益遭受重大损失的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；情节特别严重的，或者使国家利益遭受特别重大损失的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。受贿罪：受贿罪的刑罚根据受贿数额和情节严重程度而定，同样可能面临有期徒刑、拘役、罚金、没收财产等刑罚。综上所述，行贿罪与受贿罪是两个既相互联系又有所区别的罪名。它们在定义、构成要件、法律后果等方面都有所不同。如果你在这方面有任何疑问或需要进一步的法律咨询，请随时向我提问。