税务机关行使代位权和撤销权的主要难点在于债权的确定、法律程序的复杂性以及执行过程中的不确定性。具体分析如下：
一. 债权的确定
- 债权识别难度：税务机关需要准确识别纳税人是否存在怠于行使的到期债权或者是否放弃了到期债权、无偿转让财产或以明显不合理的低价转让财产等行为。这要求税务机关对纳税人的财务状况有深入的了解和持续的监控，但在实际操作中，由于信息不对称和纳税人可能存在的隐瞒行为，这一过程的难度不容忽视。
- 债权专属性的判断：根据《中华人民共和国合同法》第七十三条，代位权的行使需排除专属于纳税人自身的债权。如何准确判断债权是否具有专属性，是税务机关在行使代位权时面临的又一挑战。
二. 法律程序的复杂性
- 司法程序的介入：税务机关在行使代位权和撤销权时，往往需要向人民法院提出申请，这涉及到复杂的司法程序。包括证据的收集、诉讼的准备、法庭的辩论等，都需要税务机关投入大量的人力和时间成本。
- 法律条款的适用：虽然《中华人民共和国税收征收管理法》第五十条以及《中华人民共和国合同法》第七十三条、七十四条、七十五条为税务机关行使代位权和撤销权提供了法律依据，但在具体案件中如何准确适用这些法律条款，需要结合案件的具体情况和法律原则进行细致的分析和判断。
三. 执行过程中的不确定性
- 执行效果的不确定性：即使税务机关成功获得了法院的判决，但在执行过程中仍可能面临诸多困难。如债务人可能无足够财产可供执行，或者执行过程中可能出现各种意外情况，导致执行效果不佳。
- 执行成本的高昂：执行过程往往需要支付大量的费用，包括律师费、诉讼费、执行费等。这些费用对于税务机关来说也是一笔不小的开支，且可能影响到税务机关行使代位权和撤销权的积极性。
综上所述，税务机关在行使代位权和撤销权时面临着多方面的难点和挑战。为了有效应对这些难点，税务机关需要加强财务管理和监控能力，提高法律素养和诉讼能力，并不断完善相关制度和机制以降低成本和提高效率。如有进一步需要，您可以继续咨询我。