金融企业转移定价法主要涉及企业内部转移价格的制定和应用，其核心在于界定各责任中心的经济责任，计量其绩效，并为实施激励提供可靠依据。以下是对金融企业转移定价法的详细解析：

一、转移定价的基本概念

转移定价，是指企业内部转移价格的制定和应用方法。这里的内部转移价格，特指企业内部分公司、分厂、车间、分部等责任中心之间相互提供产品（或服务）、资金等内部交易时所采用的计价标准。责任中心则是企业内部独立提供产品（或服务）、资金等的责任主体。

二、转移定价的目标与原则

1. 目标：

   • 界定各责任中心的经济责任。
   • 计量其绩效，为实施激励提供可靠依据。

2. 原则：

   • 合规性原则：内部转移价格的制定、执行及调整应符合相关会计、财务、税收等法律法规的规定。
   • 效益性原则：应以企业整体利益最大化为目标，避免为追求局部最优而损害企业整体利益；同时，应兼顾各责任中心及员工利益，充分调动各方积极性。
   • 适应性原则：内部转移定价体系应当与企业所处行业特征、企业战略、业务流程、产品（或服务）特点、业绩评价体系等相适应。

三、转移定价的适用范围与形式

1. 适用范围：

   • 主要适用于具有一定经营规模、业务流程相对复杂、设置了多个责任中心且责任中心之间存在内部供求关系的企业。

2. 形式：

   • 价格型内部转移定价：以市场价格为基础制定，由成本和毛利构成内部转移价格。适用于内部利润中心，特别是那些所提供的产品（或服务）经常外销且外销比例较大的，或所提供的产品（或服务）有外部活跃市场可靠报价的责任中心。
   • 成本型内部转移定价：以标准成本等相对稳定的成本数据为基础制定内部转移价格。适用于内部成本中心。
   • 协商型内部转移定价：企业内部供求双方为使双方利益相对均衡，通过协商机制制定内部转移价格。主要适用于分权程度较高的情形。

四、金融企业资金转移定价的特殊方法

金融企业在内部转移资金时，应综合考虑产品现金流及重定价特点、信息技术手段及管理需求等因素，分析外部金融市场环境，选择适当的资金转移定价和收益率曲线。具体方法包括：

1. 指定利率法：以单一利率作为某类资金转移价格的方法。适用于无确定期限、利率类型为不定期调整类型的资金业务，以及缺乏数据累积的最初阶段。
2. 原始期限匹配法：对有明确期限的资金，按照其期限制定与其匹配的转移价格，且在到期之前转移价格保持不变。适用于定期存贷款及银行贴现票据等到期支付全部本息的固定利率类型的资金业务。
3. 重定价期限匹配法：按照资金重定价的期限获取收益率曲线上对应利率，将该利率作为资金的转移价格，且在重定价期限内保持不变。主要作用是分离资金重定价周期中的利率风险，适用于浮动利率类的资金业务。
4. 现金流匹配定价法：按照现金流的特性，先针对每一笔现金流按照原始期限匹配法或重定价期限匹配法制定转移价格，再对每笔现金流的转移价格加权平均得出转移价格，且在期限内（或重定价期限内）保持不变。适用于能够合理估计未来现金流分布的资金业务。

五、转移定价的实施与监控

1. 实施程序：

   • 明确责任中心。
   • 制定与实施转移价格。
   • 分析与评价内部转移价格。

2. 监控与报告：

   • 企业应建立与所采用的内部转移定价体系相适应的内部交易管理信息系统，及时获取所需的内部转移价格，灵活确定有关定价方式，客观反映各责任中心绩效。
   • 企业应及时对内部转移定价形成的结果进行汇总分析，作为考核责任中心绩效的依据；同时，应监测内部转移定价体系运行情况，协调、裁决交易中的争议，保障内部转移定价体系运转顺畅。

六、转移定价的优缺点

1. 优点：

   • 能够清晰反映企业内部供需各方的责任界限。
   • 为绩效评价和激励提供客观依据。
   • 有利于企业优化资源配置。

2. 缺点：

   • 可能受到相关因素影响，内部转移定价体系产生的定价结果不合理，造成信息扭曲，误导相关方行为，从而损害企业局部或整体利益。

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