一般纳税人开具免税发票如何做会计分录-阮芳律师｜法行宝

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2025-06-26 经济纠纷

对于一般纳税人开具免税发票的会计分录处理，我们可以根据相关的税务法规和会计处理规定来详细解答。

首先，一般纳税人提供免税劳务时，应开具增值税普通发票，而不是增值税专用发票。这是因为免税项目不涉及增值税的销项税额，因此无需开具专用发票。

接下来，我们来看会计分录的处理：

免税项目的进项税额处理：
- 根据《增值税暂行条例》和《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》，用于免税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，如果一般纳税人购进了用于免税项目的货物或服务，并且取得了增值税专用发票，那么这部分进项税额需要转出并计入成本。
- 会计分录为：借“主营业务成本”，贷“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”。
免税项目的销售处理：
- 当一般纳税人销售免税项目并开具增值税普通发票时，会计分录应反映销售额和销项税额（虽然为免税，但销项税额仍需体现，并随后进行结转）。
- 会计分录为：借“银行存款”或“应收账款”，贷“主营业务收入”（不含税收入）和“应交税费——应交增值税(销项税额)”。
免征税额的结转处理：
- 由于免税项目的销项税额实际上不需要缴纳，因此需要将其结转到“减免税款”科目。
- 会计分录为：借“应交税费——应交增值税(减免税款)”，贷“主营业务收入”（这部分金额相当于对之前计入的销项税额进行冲减）。

综上所述，一般纳税人开具免税发票的会计分录处理涉及三个主要步骤：免税项目的进项税额转出、免税项目的销售处理以及免征税额的结转处理。这些处理步骤确保了会计记录的准确性和合规性，同时也符合税法的要求。

小规模纳税人在处理免税会计分录时，需要根据其具体的销售情况和税收政策来确定。以下是一些常见的小规模免税会计分录的处理方法：一、销售额月度不满10万（或季度不满30万）且全部为普票的情况当小规模纳税人的月度销售额不满10万元（或季度销售额不满30万元），且开具的全部为普通发票时，其会计分录如下：销售发生时借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（此时虽然计提了增值税，但后续会进行减免）月末或季度末减免增值税时借：应交税费—应交增值税贷：其他收益—政府补助（或营业外收入—政府补助，根据企业具体会计科目设置）二、销售额月度不满10万（或季度不满30万）但包含专票的情况如果小规模纳税人在月度或季度内既开具了普通发票也开具了专用发票，且总销售额仍然不满10万元（或30万元），则需要分别处理普票和专票的增值税。专票部分通常需要正常缴纳增值税，而普票部分则可以享受免税政策。销售发生时对于普票部分：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（普票）对于专票部分：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（专票）（此部分需正常缴纳）月末或季度末减免普票增值税时借：应交税费—应交增值税（普票）贷：其他收益—政府补助（或营业外收入—政府补助）三、月度超10万或季度超过30万但享受减按1%征收的情况如果小规模纳税人的月度销售额超过10万元或季度销售额超过30万元，但仍然符合某些税收优惠政策（如减按1%征收率征收增值税），则其会计分录会略有不同。此时，企业需要按照实际应缴纳的增值税额进行会计处理。销售发生时借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（按照实际征收率计提）缴纳增值税时借：应交税费—应交增值税贷：银行存款（实际缴纳的增值税额）其他收益—政府补助（或营业外收入—政府补助，如果政策中有明确的减免部分）注意事项小规模纳税人在处理会计分录时，应确保准确区分免税与不免税的销售额，并正确计提和缴纳增值税。 “其他收益”科目是近年来新增的用于核算与企业日常活动相关、但经常性质不明确的政府补助的科目。如果企业账簿内没有设置该科目，也可以用“营业外收入”科目代替。企业应密切关注税收政策的变动，及时调整会计处理方法，以确保符合税法规定。

在处理销项普通发票的税额会计分录时，您需要遵循一定的步骤和会计准则。以下是一个清晰、详细且有深度的解答：一、销项税额的计算首先，您需要计算销项税额。这通常基于销售商品或提供劳务的含税销售额和适用的增值税税率。计算不含税销售额：不含税销售额 = 含税销售额 ÷（1 + 税率）计算销项税额：销项税额 = 不含税销售额 × 税率例如，如果含税销售额为11300元，增值税税率为13%，则不含税销售额为10000元，销项税额为1300元。二、会计分录的编制一旦计算出销项税额，接下来是编制会计分录。这通常涉及以下步骤：记录应收账款或实际收款：根据客户实际支付方式，选择“应收账款”、“银行存款”或“库存现金”等科目。确认主营业务收入：主营业务收入科目用于记录公司主要销售商品或提供劳务的收入。记录应交增值税（销项税额）： “应交税费——应交增值税（销项税额）”科目用于记录应缴纳的增值税额。会计分录示例：借：应收账款/银行存款/库存现金等 11300元（根据实际收款情况选择）贷：主营业务收入 10000元贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1300元此会计分录反映了销售交易的经济实质，即公司应收的款项或实际收到的款项增加（借方），同时主营业务收入和应交的增值税也相应增加（贷方）。三、注意事项在处理销项普通发票的税额会计分录时，还需注意以下几点：会计准则与税法规定：确保您的会计处理符合当地会计准则和税法规定。这包括正确的科目使用、税额计算以及报表披露。税务申报与缴纳：及时申报并缴纳应交的增值税。这通常涉及填写税务申报表、提交相关证明文件以及按时缴纳税款。专业咨询：如果您对会计分录或税务处理有任何疑问，建议咨询专业的会计师或税务顾问。他们可以提供专业的建议和指导，确保您的会计处理准确且合规。综上所述，处理销项普通发票的税额会计分录需要遵循一定的步骤和会计准则。通过正确的计算和记录，您可以确保公司的财务信息准确且符合税法规定。

简易计税方法是增值税计税方法中的一种特殊方式，它主要是按照销售额和增值税征收率来计算税额，并且不得抵扣进项税额。下面我会为您详细解释简易计税的会计分录处理方法。首先，当企业取得收入时，应该按照以下方式进行会计分录：借：银行存款等这表示企业收到了客户支付的款项，这些款项通常会被存入企业的银行账户中。贷：主营业务收入这一分录表示企业因销售商品或提供服务而获得的收入，这是企业的主要盈利来源。贷：应交税费—简易计税这一分录则是根据简易计税方法计算出的应缴纳的增值税额。这部分税额将作为企业的应交税费，需要在未来某个时间点向税务机关缴纳。另外，如果您是物业管理公司，并且采用差额征税简易计税方法处理自来水费，那么会计分录可能会略有不同。以之前提到的甲企业为例，当甲企业支付自来水公司水费时，会计分录可能如下：借：应付账款/预付账款等（根据实际支付情况选择）这表示企业向自来水公司支付了水费。贷：银行存款等这表示企业从银行账户中支付了款项。同时，甲企业在向业主收取自来水费时，会计分录可能如下：借：银行存款等/应收账款等（根据收款情况选择）这表示企业收到了业主支付的水费。贷：主营业务收入（如果包含服务费）如果收取的水费中包含为业主提供服务的费用，那么这部分费用应计入主营业务收入。贷：应交税费—简易计税（差额部分）根据差额征税简易计税方法，企业应以扣除对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。这部分税额将作为企业的应交税费。总的来说，简易计税的会计分录处理需要根据企业的实际业务情况和税收政策来确定。希望以上解释能够帮助您更好地理解简易计税的会计分录处理方法。如果您还有其他问题或需要进一步的帮助，请随时告诉我。

一般纳税人取得专票后的做账流程涉及多个方面，以下是详细的步骤和注意事项：一、验证发票信息在入账之前，首先要对取得的专票进行严格的验证，确保其合法性、真实性和准确性。这包括检查发票上的购买方和销售方信息、服务内容或商品描述、金额、税额等是否无误，并确认发票符合税法规定及开票要求。如果发票存在问题，如假发票或不符合规定的发票，则不得入账。二、判断业务类型，确定会计科目根据取得的专票所对应的业务类型，确定相应的会计科目。这通常涉及以下几个方面：购进业务：如果购买的是原材料、商品或固定资产，并且取得了专票，那么应按采购成本或固定资产成本入账，并记录进项税额。会计分录示例（以原材料为例）：销售业务：销售货物或提供服务并开具专票后，应确认收入并计算销项税额。会计分录示例：费用报销：如果取得的是服务类专票（如咨询费、技术服务费等），则应根据服务性质和用途，将费用计入相应的成本或费用科目，并记录进项税额。会计分录示例（以咨询费为例）：三、特殊情况处理在某些特殊情况下，取得的专票可能需要进行特殊处理：如果取得的专票用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣，需做进项税额转出处理。例如，企业购买的餐饮服务专票，即使取得专票，进项税额也不能抵扣，而应全额计入相关费用科目。四、增值税管理与报税流程增值税计算与缴纳：月末计算当月应缴纳的增值税，即销项税额减去进项税额。次月按时缴纳增值税，并冲减未交增值税科目余额。报税环节：月底前完成进项发票的认证解密工作。报税前进行销项发票抄税，整理并打印开票清单。登录税务系统网上报税，确保信息准确无误。确认纳税专户资金充足，避免产生滞纳金。及时比对并处理报税过程中的异常情况，确保账务流程顺畅。五、注意事项具体的入账处理可能因企业的会计政策和税务政策而有所不同。因此，在实际操作中，建议根据企业的实际情况和相关法规要求进行入账处理。会计人员应密切关注税务政策变化，及时调整做账策略，降低企业税务风险。加强内部控制，确保账目的准确性、合规性，并有效降低财务风险和税务违规行为的发生。综上所述，一般纳税人取得专票后的做账流程需要严格遵循税法规定和会计准则，确保账务处理的准确性和合规性。通过精确记账、合规报税和有效管理，可以维护企业的财务健康和税务合规。

关于享受增值税免税项目如何开具发票的问题，首先需要明确的是，享受增值税免税的项目在开具发票时，应当遵循相关的税收法规和规定。以下是对这一问题的详细解答：一、免税项目发票开具的基本原则对于享受增值税免税的项目，开具发票时应当如实反映交易情况，并注明“免税”字样。这是为了确保发票的真实性和合法性，同时便于税务部门进行监管和核查。二、具体开具方法选择正确的发票类型：对于免税项目，通常应开具普通发票，而不是增值税专用发票。因为增值税专用发票主要用于一般纳税人之间的交易，且涉及税额的抵扣，而免税项目不涉及税额的抵扣。在发票上注明“免税”：在开具发票时，应在发票的适当位置（如备注栏或税率栏）明确注明“免税”字样，以表明该交易项目享受免税政策。遵循相关税收法规：开具免税项目发票时，应严格遵守国家税收法规和规定，确保发票的合法性、真实性和准确性。不得开具虚假发票或违规发票，以免触犯法律。三、特殊情况处理如果免税项目后续因某些原因（如政策调整、交易取消等）需要补税或开具其他类型的发票，应按照税务部门的相关规定和要求进行处理。四、电子税务局操作指引（以贵州省为例）对于增值税小规模纳税人，如果通过电子税务局申请代开增值税发票，系统会根据税收政策自动提示相应的操作。例如，在申请代开增值税普通发票时，系统已默认征收率为“免税”，纳税人可以根据实际情况选择是否修改征收率。如需修改，需按照系统提示选择相应的原因并继续办理。综上所述，享受增值税免税项目的发票开具应遵循相关税收法规和规定，选择正确的发票类型，并在发票上明确注明“免税”字样。同时，应关注税收政策的动态变化，确保发票开具的合法性和准确性。

一般纳税人开出普通发票的账务处理是一个涉及多个步骤和细节的过程，以下是对其账务处理方法的详细解答：一、确认收入与计算税额确认收入：根据开出的普通发票金额（不含税）来确认销售收入。如果款项尚未收到，应借记“应收账款”科目；若款项已经收到，则借记“银行存款”科目，并同时贷记“主营业务收入”或相应的业务收入科目。计算销项税额：即使开具的是普通发票，对于应税销售行为（例如销售货物、提供劳务等），也需要计算销项税额。销项税额的计算公式为：销售额（不含税）× 适用税率。根据计算结果，借记“应收账款”或“银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。二、结转成本销售商品或提供服务后，需要根据实际成本来结转销售成本。借记“主营业务成本”或相应的业务成本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目，从而反映销售活动的实际成本。三、记录其他相关费用在销售过程中产生的运费、包装费等其他相关费用，也应及时进行账务处理，以确保费用的准确记录。四、核对与申报核对账务：定期核对账务记录与实际开票情况，确保数据的一致性，防止出现差异。税务申报：按照税法规定的时间和要求，向税务机关申报纳税，并缴纳相应的税款，以避免税务风险。五、保留凭证所有与销售相关的凭证，包括发票、合同、收据等，都应妥善保存。这些凭证在后续审计或税务检查中可能起到重要作用。六、案例说明假设甲公司为一般纳税人，向乙公司销售一批货物，并开具了一张普通发票，发票金额为11300元，增值税税率为13%。那么，甲公司的账务处理如下：计算不含税收入和销项税额：不含税收入 = 发票金额 ÷ (1 + 税率) = 11300 ÷ (1 + 13%) = 10000元销项税额 = 不含税收入 × 税率 = 10000 × 13% = 1300元账务处理：若款项尚未收到：若款项已经收到并存入银行：结转成本（假设成本为8000元）：七、注意事项一般纳税人开具的普通发票和专用发票，在计算增值税时适用相同的税率和计税方法。企业应按照规定及时、准确地进行账务处理，并按时申报缴纳增值税。具体的账务处理可能因企业的会计政策、行业特点以及税法规定的不同而有所差异，建议咨询专业的会计人员或税务顾问。综上所述，一般纳税人开出普通发票的账务处理需要遵循相关税收法规和会计准则，确保账务的准确性和合规性。通过以上步骤和注意事项，可以帮助企业正确地进行账务处理，避免税务风险。

印花税会计分录的处理主要依据企业缴纳印花税的具体方式。以下是根据不同缴纳方式详细阐述的会计分录做法：一、按合同自贴花方式缴纳当企业按照合同自贴花方式缴纳印花税时，会计分录如下：借：税金及附加此科目用于核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。贷：银行存款/库存现金根据实际支付情况，选择“银行存款”或“库存现金”科目。二、汇总缴纳方式若企业采用汇总缴纳印花税的方式，会计分录则分为两步：计提印花税时借：税金及附加同上，用于核算相关税费。贷：应交税费——应交印花税 “应交税费”科目用于核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。“应交印花税”作为其子科目，专门用于核算应交印花税。实际缴纳印花税时借：应交税费——应交印花税冲减之前计提的印花税。贷：银行存款/库存现金根据实际支付情况选择对应科目。三、核定征收方式对于按照核定征收方式计算缴纳印花税的企业，会计分录与汇总缴纳方式类似，也分为计提和实际缴纳两步：计提印花税时借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税实际缴纳印花税时借：应交税费——应交印花税贷：银行存款/库存现金注意事项在处理印花税会计分录时，务必确保遵循相关税法规定和会计准则。印花税的具体优惠政策可能会根据时间和地区的不同而有所变化，企业在处理会计分录时应关注最新的税收政策和法规。对于印花税的具体计算方法和缴纳期限，企业也应按照税法规定执行，以确保合规性。综上所述，印花税会计分录的处理方式主要依据企业缴纳印花税的具体方式（按合同自贴花、汇总缴纳或核定征收）进行。在实际操作中，企业应结合自身情况和税法规定进行正确的会计处理。

汇算清缴退税的分录处理，主要依据企业会计准则或小企业会计准则进行。以下是根据这两种会计准则，对汇算清缴退税分录的详细解答：一、企业会计准则下的退税分录计提需要退回的所得税当企业经过汇算清缴，发现预缴的企业所得税大于全年应交纳的企业所得税时，应计提需要退回的所得税。分录为：借“应交税费-应交企业所得税费用”（红字或负数表示），贷“以前年度损益调整”。结转以前年度损益调整接着，将计提的退税额结转至以前年度损益调整。分录为：借“以前年度损益调整”（红字或负数表示以冲减原记录），贷“利润分配-未分配利润”（红字或负数表示）。盈余公积对应调整（如适用）如果之前年度有提取盈余公积，且退税影响到了盈余公积的数额，还需要对盈余公积进行相应调整。分录为：借“盈余公积-法定盈余公积”（红字或负数表示），贷“利润分配-未分配利润”（红字或负数表示）。二、小企业会计准则下的退税分录直接计入本期小企业会计准则下，对于汇算清缴后的退税，通常采用简易方法直接计入本期。当发现预缴税款多余时，直接冲减当期的所得税费用。分录处理分录为：借“应交税费-应交企业所得税费用”（红字或负数表示），贷“所得税费用”（红字或负数表示）。三、注意事项及时申请退税：纳税人应及时向主管税务机关申请退税，以避免资金占用。税务机关处理：主管税务机关应及时按有关规定办理退税手续，不得将退税款抵缴纳税人下一年度应缴纳的企业所得税。分录准确性：在进行会计分录时，应确保准确性，避免误记或漏记导致账目不清。综上所述，汇算清缴退税的分录处理需根据企业会计准则或小企业会计准则进行，并需注意及时申请退税、确保分录准确性等事项。希望以上解答能为您提供清晰、详细、有深度的指导。

免税开增值税发票的流程主要涉及以下几个步骤，我将为您详细阐述：一、前期准备确保税控开票软件升级：纳税人应在互联网连接状态下，将增值税税控开票软件（包括金税盘版、税控盘版和税务Ukey版）自动升级至最新版本，以确保软件支持免税发票的开具。了解政策规定：熟悉相关税务政策，如《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》，了解免税发票开具的具体要求和条件。二、开具免税发票增值税普通发票（免税）：在税控开票软件中，选择开具增值税普通发票（包括折叠式、卷式、电子普通发票）。税率栏默认显示“免税”，无需修改。如需选择其他征收率（如3%或1%），系统会弹出提示信息框，要求选择开具理由（如前期已开具相应征收率发票，发生销售折让、中止或退回等情形）。增值税专用发票（特定情况下）：一般情况下，免税业务不开具增值税专用发票。但若因特殊原因（如购买方需要抵扣等），纳税人需选择开具理由并经过税务机关批准后，方可开具增值税专用发票。税率栏默认3%，但可根据实际情况选择其他征收率。三、补开发票或错误开具发票后的处理补开发票：如需补开发票，应按照原发票的开具要求重新开具，并注明“补开”字样。错误开具发票：对错误开具的增值税发票，应及时收回发票全部联次并作废。如无法作废，需开具红字发票进行冲红处理。开具红字增值税专用发票：购买方或销售方需向税务机关申办《开具红字增值税专用发票信息表》。税务机关校验反馈后，销售方凭《信息表》以销项负数开具红字专用发票。开具红字增值税普通发票：如增值税普通发票开具有误或发生退货等，且已超出开票当月无法作废，则需开具红字发票进行冲红处理。在开票软件中直接开具红字发票，无需填写红字发票信息表编号。四、注意事项遵守税务规定：纳税人在开具免税发票时，应严格遵守相关税务规定，确保发票的真实性和合法性。保留相关资料：纳税人应妥善保管与免税发票开具相关的所有资料，以备税务机关查验。及时申报纳税：即使开具的是免税发票，纳税人也需按照规定的期限进行增值税及附加税的申报。综上所述，免税开增值税发票的流程涉及前期准备、开具免税发票、补开发票或错误开具发票后的处理以及注意事项等多个方面。纳税人应严格按照税务规定进行操作，确保发票的合规性和有效性。

在处理免税的增值税账务时，企业需要遵循特定的会计准则和税法规定，以确保处理的准确性和合规性。以下是对免税增值税账务处理的详细解答：一、确认免税资格和项目首先，企业应详细研读《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关税收政策和法规，确保自身符合增值税免税的资格条件，并明确免税项目的具体范围。这是处理免税增值税账务的基础。二、销售收入的账务处理小规模纳税人：在取得销售收入时，应确认收入并计提增值税。月末或季末时，需判断销售额是否达到免税标准。如达到，则将之前计提的增值税转入营业外收入。一般纳税人：销售免税项目时，直接按不含税销售额确认收入，无需计提销项税额。如同时兼营应税项目和免税项目，需按规定计算不得抵扣的进项税额，并进行转出处理。三、免税的账务处理小规模纳税人：达到免税标准后，将之前计提的增值税通过借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“营业外收入”科目进行转账处理。一般纳税人：对于免税项目，其对应的进项税额不得抵扣。应借记相关成本科目（如“主营业务成本”），贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。如存在减免税款，应借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目。四、税务申报与缴纳企业需按照税收法规的规定进行税务申报，准确填写税务申报表，并如实申报免税情况。即使增值税免税，企业仍需按时缴纳其他应缴税款，并确保税务申报的准确性和及时性。五、保留相关凭证和资料企业应妥善保存与免税增值税相关的所有凭证和资料，包括销售合同、发票、收款记录、税务申报表、账务处理凭证、税收政策文件等。这些资料在税务审计或检查时能够提供充分的证据支持。六、特殊注意事项免税农产品等特殊项目：购进免税农产品时，企业可按规定扣除率计算抵扣进项税额。免税项目的进项税额处理：若购进货物或劳务已明确用于免税项目，其进项税额应计入成本和费用，无需做进项税额转出。合规性：企业应严格遵守税法规定，确保所有免税销售的合法性和合规性。如有任何疑问或不确定之处，应及时咨询专业的会计师或税务师。综上所述，处理免税的增值税账务时，企业需根据自身情况（小规模纳税人或一般纳税人）严格遵守税法规定和会计准则，确保账务处理的准确性和合规性。通过合理的账务处理和税务申报，企业可以充分利用税收优惠政策带来的好处，并降低税务风险。

您好，关于一般人增值税减免税申报的填写，我为您详细解答如下：首先，需要明确的是，《增值税减免税申报明细表》是由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写的。如果您仅享受月销售额不超过10万元（按季纳税30万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税，且小规模纳税人当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”和第16栏“本期应纳税额减征额”均无数据时，则不需填报此表。接下来，我们按照表格的内容进行逐一说明：一、“税款所属时间”和“纳税人名称”的填写应与申报表主表保持一致，这里的申报表主表指的是《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》或《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。二、对于“减税项目”部分： “减税性质代码及名称”应根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称进行填写。如果同时有多个减征项目，应分别填写。表格中的各列填写如下： “期初余额”：填写应纳税额减征项目上期“期末余额”。 “本期发生额”：填写本期发生的按照规定准予抵减增值税应纳税额的金额。 “本期应抵减税额”：按照表中所列公式填写本期应抵减的税额。 “本期实际抵减税额”：填写本期实际抵减的税额，且此列各行数值应小于或等于“本期应抵减税额”对应各行的数值。 “期末余额”：按照表中所列公式填写。三、对于“免税项目”部分：同样地，“免税性质代码及名称”应根据国家税务总局的《减免性质及分类表》进行填写。表格中的各列填写包括： “免征增值税项目销售额”：填写免税项目的销售额。 “免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”：如有扣除项目，则据实填写；无扣除项目则填“0”。 “扣除后免税销售额”：按照表中所列公式填写。 “免税销售额对应的进项税额”：一般纳税人需根据具体情况填写，小规模纳税人不填写此列。 “免税额”：根据给定的公式计算并填写。最后，如果您是通过电子税务局进行增值税及附加税费的填表式申报，流程如下：进入系统后，根据系统提示选择填表式申报模式。直接进入申报表表单填写内容页面，并按照增值税一般纳税人表单样式规范进行填写。先填写相应的附表，再检查主表内容是否正确。如需填写减免信息，则在“增值税减免税申报明细表”附表中选择减免性质代码及名称，并输入对应的减免税额信息。申报成功后，可以选择立即缴款或预约缴款完成税费款缴纳。希望以上解答能对您有所帮助！如有其他疑问，请随时咨询。