个税汇算清缴时，若纳税人已预缴的税额小于汇算实际应纳税额，并且不符合国务院规定的豁免补税汇算义务情形（即纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且综合所得年收入不超过12万元或者补税金额不超过400元），则需要办理补税。以下是一些常见的补税情形及详细解释：

一、常见补税情形

1. 重复扣除减除费用：

   • 纳税人在两个或两个以上单位任职并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了每月5000元的减除费用。

2. 综合所得收入加总导致税率上升：

   • 除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得。当这些综合所得的收入加总后，可能导致汇算清缴时适用的税率高于预缴时的税率。

3. 年中换单位导致预缴税率偏低：

   • 纳税人年中换过任职单位，由于后一任职单位无法掌握之前任职单位的收入情况，因此申报的累计收入可能偏低，导致预缴时适用的税率偏低，而年度汇算时适用的税率则可能高于预缴税率。

4. 年终奖单独计税选择问题：

   • 纳税人在预缴时有多笔年终奖并都选择了单独计税，但根据规定，汇算清缴时只允许一笔年终奖单独计税。这可能导致汇算清缴时的应纳税额增加，从而产生补税。

二、补税的计算方法

补税额的计算公式为：应退或应补税额 = [(综合所得收入额 - 60000元 - “三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 符合条件的公益慈善事业捐赠) × 适用税率 - 速算扣除数] - 减免税额 - 2024年度已预缴税额。

其中，综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。

三、应办未办的后果

依法如实办理汇算是纳税人的义务。若存在应办理而未办理汇算等涉税问题，税务机关将进行提示提醒、督促整改和约谈警示，并通过电子、书面等方式发送税务文书，提醒督促纳税人整改。对于拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将依法进行立案检查，征收滞纳金并加处罚款，同时将其纳入税收监管重点人员名单，对其以后3个纳税年度的申报情况加强审核。

综上所述，个税汇算清缴时的补税情况主要涉及重复扣除、综合所得收入加总、年中换单位以及年终奖单独计税选择等问题。纳税人应如实申报并办理汇算清缴，以避免可能的法律后果。