填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)是企业所得税汇算清缴过程中的一个重要环节。以下是根据您提供的信息整理的，关于如何填写A105090表的详细指导：
一、表格概述
A105090表用于申报企业发生的资产损失及其税前扣除和纳税调整情况。根据税务总局的相关规定，企业向税务机关申报扣除资产损失时，仅需填报此表，不再需要报送资产损失的相关资料，但相关资料需由企业留存备查。
二、填写要点
资产损失直接计入本年损益金额：
- 这一列用于填写企业当年直接计入损益的资产损失金额。这通常包括因出售、报废、盘亏等原因导致的资产损失。
资产损失准备金核销金额：
- 新增的列，用于填写企业当年核销的资产损失准备金金额。这通常与特定行业或特定类型的资产损失相关，如贷款损失准备金等。
具体行次填写：
- 表格中提供了多种类型的资产损失填写行次，如现金损失、存货损失、固定资产损失等。企业应根据实际发生的资产损失类型，在相应的行次中填写损失金额。
- 对于每项资产损失，都需要填写其税前扣除的金额以及纳税调整的金额。税前扣除金额是指按照税收规定可以在税前扣除的损失金额；纳税调整金额则是指因税收规定与会计处理差异而产生的调整金额。
纳税调整：
- 如果企业发生的资产损失在税收和会计处理上存在差异，那么需要在A105090表中进行纳税调整。这通常涉及折旧年限、折旧方法、资产减值准备等方面的差异。
- 纳税调整的结果会自动导入到A105000《纳税调整项目明细表》中，形成最终的纳税调整额。
备查资料：
- 虽然企业不再需要向税务机关报送资产损失的相关资料，但务必确保相关资料的真实性和合法性，并妥善保存以备税务机关查验。
三、注意事项
- 在填写A105090表时，企业应仔细核对各项数据，确保准确无误。
- 如果企业对某项资产损失的税前扣除和纳税调整存在疑问，应及时咨询税务机关或专业税务顾问。
- 企业应关注税收政策的更新和变化，以确保正确理解和应用相关税收规定。
四、实例分析
以固定资产处置损失为例，如果企业出售了一台设备，其账面价值为32万元，出售收入为30万元，那么企业在A105090表中应填写固定资产损失的税前扣除金额为2万元（32-30），并根据税收规定进行相应的纳税调整。
总之，填写A105090表需要企业准确理解税收规定，仔细核对各项数据，并妥善保存相关资料以备查验。希望以上指导能对您有所帮助。