企业所得税汇算清缴时，资产减值损失确实需要进行纳税调整。以下是对这一问题的详细解释：
一、资产减值损失与会计、税法的差异
会计规定：
- 根据企业会计准则，企业需在资产负债表日对各项资产进行减值测试。当资产的可收回金额低于其账面价值时，应计提资产减值准备，并计入当期损益。这涉及存货、应收账款、固定资产、无形资产等各类资产。
税法规定：
- 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例明确规定，未经核定的准备金支出，包括各项资产减值准备，不得在税前扣除。仅在资产实际发生损失，并经税务机关按照程序和要求进行专项申报或清单申报后，才准予税前扣除。
二、资产减值准备的纳税调整方法
一般调整步骤：
- 企业需整理资产减值准备计提明细表及相关证据，如合同、发票、法院判决书等。
- 在企业所得税年度纳税申报表中，通过《纳税调整项目明细表》（A105000）调整资产减值准备。将会计上计提的金额填入“账载金额”栏，税收金额为0，差额即为纳税调增金额。
特殊情况处理：
- 若已计提减值准备的资产价值恢复，会计上需转回减值准备。此时，需在《纳税调整项目明细表》中相应填列调减金额。
- 冲减已计提的减值准备后，差额部分作为实际损失。这部分损失需经税务机关认可后，方可在税前扣除，并通过《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）填报。
特定行业规定：
- 对于金融、保险、证券等特定行业，按国务院财政、税务主管部门规定计提的准备金，可准予税前扣除。这需依据具体行业的相关规定执行。
三、实例说明
假设某企业2023年度计提了100万元的资产减值准备（未经核定），则在企业所得税汇算清缴时，这100万元需作为纳税调增项，增加应纳税所得额。若该企业实际发生了50万元的资产损失，并经税务机关认可，则这50万元可在税前扣除，减少应纳税所得额。
综上所述，企业所得税汇算清缴时，资产减值损失的纳税调整需严格遵循会计与税法的差异，确保纳税的准确性和合规性。如有任何疑问或需进一步咨询，请随时向我提问。