结论：虚开的发票未能入账，是否构成犯罪，主要取决于发票的类型、行为情节以及是否与其他违法行为相关联。以下是对此问题的详细分析：

1. 发票类型与刑事责任

   • 增值税专用发票或可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票：根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，非法购买、虚开此类发票的，即使未入账，也可能构成犯罪。具体来说，非法购买此类发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；若进一步虚开或出售，将依据相关法条定罪处罚，如虚开增值税专用发票罪，可能面临更严厉的刑罚。
   • 普通发票：虽然普通发票的非法购买行为在情节不严重时可能不直接构成犯罪，但根据《中华人民共和国刑法》第二百零九条的规定，非法购买普通发票情节严重的，也会构成犯罪。这里的“情节严重”通常指多次购买、购买数量巨大等情形。

2. 行为情节与犯罪构成

   • 虚开发票的行为本身，无论是否入账，都可能构成犯罪。虚开包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开等多种情形。如果虚开的发票数额较大或者有其他严重情节，将面临更严厉的刑事处罚。
   • 即使虚开的发票未能入账，但如果该行为与其他违法行为（如偷税、逃税）相关联，或者用于骗取税款或其他非法活动，那么就可能构成更严重的犯罪，如逃税罪等。

3. 行政处罚与民事法律责任

   • 即使虚开发票未入账的行为本身不构成犯罪，也可能面临税务机关的行政处罚，如罚款、没收违法所得等。这是因为虚开发票行为本身违反了发票管理法规和税收法律法规。
   • 同时，如果因未入账导致无法准确核算财务数据，还可能引发税务争议或民事诉讼，承担相应的民事法律责任。例如，可能因财务数据不实而被要求补缴税款、滞纳金或罚款等。

建议：

• 对于虚开发票的行为，无论是否入账，都应严格遵守法律法规，避免触犯刑法。企业和个人应增强法律意识，确保财务数据的真实性和合法性。
• 如果已经涉及虚开发票的行为，建议尽快向税务机关或相关部门自首并说明情况，以减轻可能的法律后果。同时，积极配合税务机关的调查和处理工作，争取从轻或减轻处罚。

示例说明： 假设某企业为了少缴税款而虚开了增值税专用发票，但并未将该发票入账。然而，税务机关在检查时发现了该企业的虚开发票行为。在这种情况下，即使发票未入账，该企业仍可能因虚开增值税专用发票罪而面临刑事处罚。同时，税务机关还可能对该企业进行行政处罚，如罚款、没收违法所得等。

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