怎么认定偷税漏税案件-孙逊律师|法行宝
2025-11-18 经济纠纷

认定偷税漏税案件主要依据的是相关的税收法律法规以及司法解释。以下是对偷税漏税案件认定的详细解答:

一、偷税漏税的基本定义

偷税漏税是指纳税人或扣缴义务人违反税收法律、法规,通过伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出、不列或少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报纳税,或者进行虚假纳税申报等手段,不缴或者少缴应纳税款的行为。

二、偷税漏税的认定标准

  1. 行为要件:

    • 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证;
    • 在账簿上多列支出或者不列、少列收入;
    • 经税务机关通知申报而拒不申报纳税;
    • 进行虚假纳税申报;
    • 缴纳税款后,以假报出口或者其他欺骗手段,骗取所缴纳的税款。
  2. 数额要件:

    • 偷税数额占应纳税额的百分之十以上;
    • 偷税数额在一万元以上(对于扣缴义务人,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额在一万元以上且占应缴税额百分之十以上的,也构成偷税)。

三、具体认定情形

  1. 纳税义务人或扣缴义务人违反税收法律、法规进行偷税:

    • 如扣缴义务人未按规定代扣代缴税款,纳税义务人超过税法规定的纳税申报期限,仍未获取扣缴义务人扣缴税款凭证,又不按规定主动向税务机关办理申报收入或缴纳税款的,为隐匿收入的行为,由此造成税款的少缴或不缴,是偷税。
    • 扣缴义务人以书面或口头形式承诺为纳税义务人代付税款,但实际不缴或少缴的,为偷税。
    • 同一经济活动中,扣缴义务人、纳税义务人和中介人通过签订假协议、假合同等手段进行虚假申报,造成不缴或少缴已扣已收税款的,为共同偷税。
  2. 中介人偷税:

    • 中介人从事介绍服务、经纪服务和代办服务等活动取得的劳务收入,为应税收入。如未按规定进行纳税申报,为隐匿收入的行为,由此造成不缴或少缴税款的,是偷税。

四、偷税漏税的法律后果

  1. 行政处罚:

    • 偷税行为未构成犯罪的,由税务机关追缴其所偷税款的同时加收滞纳金,并处以偷税数额5倍以下的罚款。
  2. 刑事处罚:

    • 偷税数额占应纳税额的百分之十以上且偷税数额在一万元以上的,依照刑法第二百零一条第一款的规定定罪处罚。
    • 实施偷税行为,偷税数额在五万元以下,纳税人在公安机关立案侦查以前已经足额补缴应纳税款和滞纳金,犯罪情节轻微,不需要判处刑罚的,可以免予刑事处罚。

五、特殊情形说明

  • 两年内因偷税受过二次行政处罚,又偷税且数额在一万元以上的:应当以偷税罪定罪处罚。
  • 偷税行为跨越若干个纳税年度:只要其中一个纳税年度的偷税数额及百分比达到刑法规定的标准,即构成偷税罪。各纳税年度的偷税数额应当累计计算,偷税百分比应当按照最高的百分比确定。

综上所述,认定偷税漏税案件需要综合考虑行为要件和数额要件,以及具体的认定情形和法律后果。如果您或您身边的人涉嫌偷税漏税,建议及时咨询专业律师或税务机关,以便准确了解相关法律责任和应对措施。