变更股东并非必须出具评估报告，是否需要评估报告需根据具体情况来确定。以下从不同角度为您详细分析：

1. 正常内部转让且条件清晰时：

   • 若公司的股权变更属于正常的内部转让，即股东之间或股东与公司内部其他主体之间的转让，且转让价格合理、转让双方协商一致，同时公司的财务状况较为清晰、不存在复杂的资产或债务情况等，那么可以不出具评估报告。这种情况下，双方基于对公司的了解和信任，能够自行协商确定股权转让的价格和条件。

2. 涉及国有资产时：

   • 当股权变更涉及国有资产时，根据相关规定，必须进行评估。这是因为国有资产属于国家所有，其转让和处置需要遵循严格的程序和规定，以确保国有资产的保值增值，防止国有资产流失。评估报告能够客观、公正地反映股权的价值，为国有资产的转让提供重要的参考依据。

3. 企业重组、并购等重大交易时：

   • 在企业重组、并购等重大交易中，股权变更往往涉及大量的资金和复杂的资产结构。为了准确确定股权价值，保障交易各方利益，也往往需要专业的评估报告作为参考依据。评估报告能够帮助交易各方了解股权的真实价值，避免因信息不对称而导致的交易风险。

4. 股权变更存在争议时：

   • 如果股权变更存在争议，如转让价格明显不合理、股权权属存在纠纷等情况，评估报告有助于明晰股权的真实价值，为解决争议提供客观的价值判断标准。在这种情况下，评估报告能够作为重要的证据，帮助法院或仲裁机构作出公正的裁决。

法律建议：

• 在进行股权变更时，建议您首先了解公司的财务状况、资产结构以及是否存在复杂的债务情况等，以便判断是否需要出具评估报告。
• 如果涉及国有资产或重大交易，建议您务必遵循相关规定和程序，进行专业的股权评估并出具评估报告。
• 如果股权变更存在争议，建议您及时咨询专业律师，了解相关法律规定和程序，以便更好地维护自己的合法权益。

可能后果：

• 如果未按照规定进行股权评估并出具评估报告，在涉及国有资产或重大交易的情况下，可能会面临行政处罚或法律责任。
• 如果股权变更存在争议且未出具评估报告，可能会导致争议无法得到公正解决，进而损害您的合法权益。

因此，在进行股权变更时，请务必根据具体情况判断是否需要出具评估报告，并遵循相关规定和程序进行操作。如果您有任何疑问或需要进一步的法律帮助，请随时向我咨询。